1、 属于设定提存计划的职工薪酬有（ ）。
A．累积带薪缺勤
B．工伤保险费
C．职工养老保险费
D．非货币性福利
2、2011年12月31日，甲公司结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2011年12月31日的市场价格为每件10．2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0．5万元。2011年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2011年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。2011年12月31日A产品应计提存货跌价准备为（ ）万元。
A．8
B．18
C．28
D．38
3、 甲公司2015年1月8 E1以银行存款4000万元为对价购人乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为2400万元和2000万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（ ）万元。
A．1600
B．2000
C．2100
D．1750
4、 甲公司于2013年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术，其发生研究支出100万元。开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出为2000万元，并在2014年2月1日正式确认为无形资产，甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2014年度，甲公司共生产该专材设备50台。2014年12月31日．经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。2015年度，甲公司共生产该专用设备90台甲公司2015年无形资产摊销额为（ ）万元
A．720
B．500
C．900
D．540
5、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。
A．更新改造时发生的支出应当直接计人当期损益
B．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
多项选择题
6、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）。
A．对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更
B．企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C．会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
D．无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更
判断题
7、 如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计人当期损益。（ ）
8、 一般工商企业发生的固定资产报废清理费用属于固定资产弃置费用。 （ ）
简答题
9、
甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元＝6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币。
（2）甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，价款共计6000美元，按合同规定，一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元＝6.85元人民币，10月31日的汇率为1美元＝6.87元人民币，收款日的汇率为1美元＝6.90元人民币（该业务不考虑增值税）。
（3）甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元，款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元＝6.90元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.88元人民币。
（4）11月10日，进口一批Y材料，发生价款500000美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
假设不考虑相关税费的影响。
要求：
（1）编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。
（2）编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录。
（3）编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。
（4）编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。
10、
(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，2014年度财务报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出。2015年3月1日，甲公司财务总监对2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出以下疑问：
(1)甲公司2014年发生了1000万元广告费支出(已支付)，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2014年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2400万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备600万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2014年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江股份有限公司(以下简称长江公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价格为10元，另支付相关税费600万元，甲公司购入股票后占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2014年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值为900000万元，与其账面价值相等。长江公司2014年实现净利润20000万元，未分派现金股利，无其他综合收益和其他所有者权益变动，也未发生内部交易。2014年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产一成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产一公允价值变动 99400
贷：其他综合收益 99400
借：其他综合收益 24850
贷：递延所得税负债 24850
(5)2014年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2014年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)2014年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2014年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2014年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司会计处理如下：
1)2014年12月10日
借：投资性房地产一成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2014年12月31 日
借：投资性房地产一公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。
