2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月13日)

单项选择题
1、 A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。该项投资性房地产的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元。A公司另向B公司支付补价100万元。假设该项资产交换不具有商业实质，A公司换入专利权的入账价值为（　　）万元。
A．3500
B．3600
C．4000
D．4600


2、 甲公司出于长期战略考虑，2015年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2015年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元；美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6．2元人民币。2015年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元，未发生其他影响所有者权益的事项。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2015年12月31日，1美元=6．10元人民币；2015年度平均汇率，1美元=6．15元人民币。乙公司2015年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（　　）万元人民币。
A．-135
B．-72．5
C．-145
D．0


3、 某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计，按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（　　）万元。
A．630和30
B．700和30
C．630和100
D．700和100


4、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中， 正确的是（　　）。
A．为建造固定资产领用的工程物资计入当期 损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏 的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废 净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的 固定资产按暂估价值人账


多项选择题
5、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（　　）。
A．债权人同意减免的债务
B．债务人在未来期间应付的债务本金
C．债务人在未来期间应付的债务利息
D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额


6、 关于将债务转为资本的债务重组，债务人、债权人的相关处理正确的有（　　）。
A．债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额确认为债务重组损失
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为营业外收入
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额。计入当期损益
D．股份公允价值总额与股份的面值总额之间的差额，计入资本公积


7、 甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　　）。
A．盈余公积转增资本
B．外汇汇率发生较大变动
C．发生销售折让
D．资产负债表日存在的某项现时义务予以确认


判断题
8、 购买子公司少数股权，在合并财务报表中应确认购买少数股权部分的商誉。（　　）


简答题
9、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：
根据上述资料编制甲公司2007年12月份相关会计分录（答案中的金额用万元表示）。
（甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。）
甲公司2007年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为6 000
万元，合同约定发出A产品当日收取价款2 520万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。A产品的成本为5 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 520万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为5 509.5万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
（2）12月1日，甲公司与海洋公司签订合同，向海洋公司销售B产品一台，销售价格为4 000万元。同时双方又约定，甲公司应于2008年5月1日以4 200万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为3 000万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到海洋公司支付的款项。无确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）12月5日，甲公司向慧聪公司销售一批C产品，货物已发出。销售价格为500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为380万元。12月14日，甲公司收到慧聪公司支付的货款。
（4）12月10日，甲公司与宏远公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向宏远公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为4 680万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定宏远公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为3 500万元。
12月25日，甲公司将D产品运抵宏远公司（甲公司2008年1月1日开始安装调试工作）。
（5）12月15日，委托大海公司代销E产品一批，总价款6 000 万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率 17%，成本4 000万元，当月收到代销清单注明已销售E产品50%，该部分货款已收到。假定代销协议约定，大海公司销售不出去的商品可以退回甲公司。
（6）12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为2 574万元（含税价格），单位销售成本为1 000万元；同时收回1件同类旧商品，每件回收价为100万元（不考虑增值税，收回后作库存商品处理）；实际收入款项2 474万元。
（7）12月18日，众恒企业要求退回本年11月25日购买的20件G产品。该产品销售单价为2 000万元，单位销售成本为1 000万元，其销售收入40 000万元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意众恒企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月20日，甲公司与庚园公司签订合同。合同约定：甲公司接受庚园公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为150万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本30万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（9）12月21日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金6 000万元，款项已收存银行。
（10）12月28日，甲公司与辛辛公司签订合同。合同约定：甲公司向辛辛公司销售H产品一台，销售价格为3 000万元；甲公司承诺辛辛公司在两个月内对H产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出H产品，开具增值税专用发票，并收到辛辛公司支付的货款。由于H产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司H产品的成本为2 600万元。
（11）12月31日，清远企业来函提出11月3日购买的I产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款1 000万元的10%给予折让，取得“销售折让证明单”。


10、甲股份有限公司于20×9年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收账款计提了坏账准备300 000元。20×9年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
（1）乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格（公允价值）为1 000 000元，增值税率为17%。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 600 000元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。
（2）甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2×11年12月31日偿还，按年利率5%（与实际利率相等）计算利息。但如果乙公司2×10年开始盈利，则2×11年按年利率10%计算利息；如果乙公司2×10年没有盈利，则2×11年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。
（3）乙公司2×10年没有盈利。
要求：
（1）编制甲公司债务重组的有关会计分录。
（2）编制乙公司债务重组的有关会计分录。