2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月15日)

单项选择题
1、 法定义务通常在法律意义上需要强制执行，以下业务不属于法定义务的是（　　）。
A．企业购买原材料形成的应付账款
B．企业向银行贷入款项形成借款
C．根据企业制定的销售政策，企业预期将为售出商品提供的保修服务
D．企业按照税法规定应当缴纳的税款


2、某股份有限公司于2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194．65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013年度确认的利息费用为（　　）万元。
A．11．78
B．12
C．10
D．11．68


3、 A公司、B公司均为石油公司，双方在D国成立了单独主体C，以共同在D国进行石油及天然气的勘探、开发和生产。A公司、B公司共同控制主体C。主体C的法律形式将主体C的资产、负债与A公司及B公司分隔开来。A公司、B公司及主体C签订协议，规定A公司与B公司按照各自在主体C的出资比例分享主体C的资产，分担主体C的成本、费用及负债。D国法律认可该合同协议。下列说法或会计处理中正确的是（　　）。
A．该合营安排是合营企业
B．该合营安排是共同经营
C．A公司将其在主体C净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理
D．B公司将其在主体C净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理


4、 某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日购人一幢建筑物并于当日对外出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，预计使用年限为20年，预计净残值为l0万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为500万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为600万元，应交营业税30万元，该企业处置投资性房地产时对营业利润的影响金额为（　　）万元。
A．100
B．70
C．90
D．60


多项选择题
5、 关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（　　）。
A．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记人“应付债券(可转换公司债券)”科目
B．发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)”科目
C．发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记人“其他权益工具”科目
D．发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目


6、 下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（　　）。
A．工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断
B．资金周转发生了困难导致的中断
C．发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断
D．因发生安全事故导致的中断


判断题
7、对于购建固定资产发生的利息支出。在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。（　　）

8、 共同控制下的股权投资一定采用权益法核算。（　　）


简答题
9、甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年3月，会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×14年以下交易或事项的会计处理：
(1)蓝天公司是甲公司的控股股东。2×14年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。
甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计人当期营业外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具一批，售价为1000万元，成本为800万元，玩具已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。
甲公司会计处理：2×14年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×14年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2×11年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×15年5月还清上述长期借款。
甲公司会计处理：2×14年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。
(4)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×15年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2×14年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×14年度财务报表。假定甲公司2×14年度财务报表于2×15年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。
(2)根据资料(2)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据；对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(合并结转以前年度损益调整的分录)。


10、(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司2015年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起白行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月20日。自公开市场以每股7．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股8．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收入15000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项；递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
(1)对甲公司2015年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
(3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。