2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月17日)

单项选择题
1、1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成本一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（　）万元。
A．36
B．39.6
C．40
D．42.12

2、 我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入，是指（　　）。
A．在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B．销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项
C．销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D．销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入


3、 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（　　）。
A．一般纳税人购入存货支付的增值税
B．季节性停工期间发生的制造费用
C．产成品的仓储费用
D．采购运输过程中因自然灾害发生的损失


4、 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用600万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”科目的金额为（　　）万元。
A．90000
B．10000
C．89460
D．9940


5、 2015年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金20万元，增值税税额1．2万元。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2014年1月1日购入的，初始人账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2015年度出租该商标权影响营业利润为（　　）万元。
A．20
B．11．2
C．10
D．21．2


多项选择题
6、 下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（　　）。
A．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
B．长期债券投资的折价摊销方法由直线法改为实际利率法
C．固定资产经济利益预期实现方式发生变化而改变折旧方法
D．长期股权投资因处置部分股权不再具有重大影响由权益法改为可供出售金融资产核算


判断题
7、3. 企业将土地使用权用于自行开发建设自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（　　）

8、 如果合同条款因债务人或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，确认减值损失时仍应采用条款修改后所计算的该金融资产的利率计算。（　　）


简答题
9、乙股份有限公司经股东大会批准，决定授予总经理100万份现金股票增值权，条件是从2009年1月1日起必须在公司连续服务3年，即可自2011年12月31日起根据股价增长幅度获取现金，该增值权应在2012年6月末前行使完毕。

10、甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（5）2014年利润总额为1000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）判断上述事项是否产生暂时性差异？分别确认递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
（2）计算甲公司2014年度递延所得税费用金额。
（3）计算所得税费用。
（4）作相关会计分录。