2015年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月24日)

单项选择题
1、 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（　　）。
A．可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
B．可变现净值等于销售存货收到的现金
C．可变现净值是存货公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较低者
D．可变现净值是存货的估计售价


2、企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（　　）科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．生产成本
D．销售费用


多项选择题
3、 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有（　　）。
A．将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
B．将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
C．将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
D．将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报


4、 甲公司2015年1月1日购人乙公司60%股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2015年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（　　）。
A．2015年度少数股东损益为160万元
B．2015年12月31日少数股东权益为1360万元
C．2015年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元
D．2015年12月31日股东权益总额为7600万元

判断题
5、企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（　　）


6、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。（　　）


7、 事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。（　　）


8、 企业在建工程发生减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值 准备”科目。 （　　）


9、 债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（　　）


简答题
10、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）判断上述事项是否产生暂时性差异？分别确认递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
（2）计算甲公司2011年度递延所得税费用金额。