2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月8日)

单项选择题
1、甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为l6万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2013年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（ ）万元。
A．0
B．4
C．16
D．20


2、甲公司拥有一个厂房，该厂房账面原价3 500 000元，已计提折旧2 350 000元；乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 050 000元，两项资产均未计提减值准备。厂房的公允价值不能可靠计量；乙公司拥有的长期股权投资公允价值也不能可靠计量。双方商定，乙公司以两项资产账面价值的差额为基础，支付甲公司100 000元补价，以换取甲公司拥有的厂房。税务机关核定甲公司需要为交换厂房支付营业税57 500元，尚未支付
假定除营业税外，交易中没有涉及其他相关税费。换入厂房的入账价值为（　　）万元。
A．1 050 000
B．750 000
C．1 150 000
D．100 000


多项选择题
3、 关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有（　　）。
A．以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费
等相关税费)作为投资成本
B．以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本
C．长期投资在持有期间应采用权益法核算
D．对外转让或到期收回长期债券投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计人其他收入，不需减少“非流动资产基金一长期投资”科目的金额


4、 关于债务重组准则中以现金清偿债务的，下列说法中正确的有（　　）。
A．债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入
B．债权人应当将应收债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入其他综合收益
C．若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，冲减资产减值损失
D．若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计人当期营业外收入


5、 关于将债务转为资本的债务重组，债务人、债权人的相关处理正确的有（　　）。
A．债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额确认为债务重组损失
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为营业外收入
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额。计入当期损益
D．股份公允价值总额与股份的面值总额之间的差额，计入资本公积


6、 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（　　）。
A．接受货币资金捐赠
B．接受有价证券捐赠
C．接受公用房捐赠
D．接受劳务捐赠

判断题
7、 资产负债表日后期间企业发行债券，属于非调整事项。


8、 对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。（　　）


简答题
9、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16．5万元，适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。
该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)20×1年1月1日，以1 043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年．预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。
(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元．
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。
(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。
(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：(1)计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。
(3)编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

10、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2013～2014年进行了一系列的投资，相关资料如下：
(1)2013年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7％。
2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(2)2013年4月10H，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后．对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为l年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
2013年12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。
(3)2013年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2013年12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4．2元。
(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共计200万股，系2012年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2013年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：
借：可供出售金融资产——成本2408
交易性金融资产——公允价值变动300
资本公积308
贷：交易性金融资产——成本2400
可供出售金融资产——公允价值变动308
盈余公积30．8
利润分配——未分配利润277．2
2013年12月31日，戌公司股票的市场价格为每股l0元。2013年12月31日，甲公司将其持有的戌公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
(5)2014年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值l00元z，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50％予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料：(P／A，7％，4)=3．3872；(P／S，7％，4)=0．7629。
要求：
(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
(2)计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有公司股票确认的损益。
(6)判断甲公司2013年1月1日将持有戌公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
(7)判断甲公司2014年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。