2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月15日)

单项选择题
1、8. 甲公司以950万元发行面值为1 000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（　　）万元。
A．0
B．50
C．60
D．110

2、 2012年11月，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（　　）。
A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元
B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元
C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元
D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元


3、 2015年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元；(2)8月1日，甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；(3)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。根据上述业务，甲公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是（　　）万元。
A．600
B．800
C．900
D．1100

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房人账价值为（　　）万元。
A．1300
B．1317
C．917
D．1517


5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17％。该公司2014年5月10日购人需安 装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税 进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途 中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料 50万元。相关增值税进项税额为8．5万元；支 付安装工人工资12万元。该设备于2014年12 月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备 采用年数总和法计提折旧，预计使用年限10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素， 2015年该设备应计提的折旧额为（　　）万元。
A．102．18
B．103．64
C．105．82
D．120．64


多项选择题
6、 甲公司于20 × 3年1月2日取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，甲、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中会对申公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（　　）。
A．乙公司将可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额1500万元计人了其他综合收益
B．甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C．投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D．乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产


7、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（　　）。
A．公布上年度利润分配方案
B．持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C．发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D．发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销


判断题
8、 事业结余是事业单位一定期间各项收支相抵后的余额。（　　）


9、 符合免税条件的企业合并发生时，确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，并调整合并形成的商誉或者营业外收入。（　　）


简答题
10、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2× 13年有关资料如下：
(1)2 × 13年1月1日，甲公司考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元(已计提坏账准备280万元)，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2×13年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31 日经营状况好转的可能性为60%。
(2)2×13年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项土地使用权和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司土地使用权的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1O00万元，应交纲营业税50万元1对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为5d万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
(1)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益；并编制甲公司有关业务的会计分录。
(2)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。
(3)计算甲公司换出土地使用权应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。