2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月29日)

单项选择题
1、15. 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（　　）。
A．外币财务报表折算差额
B．现金流量套期的有效部分
C．可供出售金融资产公允价值变动损益
D．重新计算设定收益计划净负债或净资产的变动额

2、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项．乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准报出；至2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响是（　　）元。
A．19500
B．6000
C．24000
D．10500

3、上海市公司2010年1月1日发行20 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为2％，按年付息，债券发行1年后可转换为股票。M公司实际发行价格为19 200万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为5％，M公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是（　　）万元。
A．19 200， 0
B．18 366.05，833.95
C．18 366.05，1 633.95
D．19 166.05，833.95


4、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（　　）。
A．商誉
B．固定资产
C．长期股权投资
D．投资性房地产


多项选择题
5、 甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息．到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。
A．负债成分的初始确认金额为1840.32万元
B．权益成分的初始确认金额为159.68万元
C．应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元
D．如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用


6、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量


判断题
7、 企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计人当期损益。（　　）


8、对于条款和条件的不利修改，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应考虑权益工具公允价值的减少。（　　）


简答题
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，所得税税率25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。有关资料如下：
(1)2013年2月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价3 000万元，增值税510万元，该批商品成本2 400万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，满足收入确认条件。
3月5日，乙公司发现商品外观有瑕疵，甲公司同意按不含税售价给予10%折让，开具的红字增值税专用发票中注明价款300万元，增值税51万元。
4月2日，甲公司收到乙公司支付的价款3 159万元。
(2)8月10月至31日，甲公司开展以旧换新业务，销售A产品100件，每件不含税价格为10万元，增值税1.7万元，每件成本7万元，同时，回收100件旧商品作为原材料入库，每件不含税价格1万元，增值税0.17万元，款项均已支付。
(3)10月28日，甲公司与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入90万元，当日，预收劳务款45万元。
12月31日，完工进度40%。已累计发生劳务成本30万元，均为职工薪酬，估计完成劳务还将发生40万元劳务成本。
(4)2015年1月9日，因产品质量问题，甲公司收到丁公司退回的商品，红字增值税专用发票注明价款400万元，增值税68万元， 该批产品是2014年12月售出的，销售成本320万元， 已于当日确认收入。款项尚未收到。甲公司财务报表批准报出日显 2015年3月10日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。

10、甲股份公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2006年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2006年末专利技术获得成功，达到预定用途。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（假定2007年开始摊销）
（2）2008年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。
（3）2009年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。
要求：
（1）编制甲股份公司2006年度有关研究开发专利权会计分录；
（2）编制甲公司2007年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；
（3）编制甲公司2008年计提减值准备的会计分录；
（4）编制甲公司2009年与该专利权相关的会计分录。