2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(2月16日)

单项选择题
1、甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出，2011年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系2010年12月5日销售；2011年2月5日，甲公司从银行借入货币资金5000万元；2011年2月10日，甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销；2011年3月5日，甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2010年货款。下列事项中，属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是（　）。
A．乙公司退货
B．甲公司从银行借人货币资金
C．无形资产未摊销
D．应收丙公司货款无法收回


2、 甲公司于2014年1月1日销售一批产品给乙公司，价款为117万元(含增值税)，双方约定3个月付款。2014年4月 1日，乙公司发生财务困难，无法偿还到期债务。经协商，甲公司同意乙公司的一项专利偿债。该专利账面原价为l20万元，已计提摊销l5万元，公允价值为l00万元。假定上述资产均未计提减值准备，且不考虑相关税费。乙公司应计入营业外收入和营业外支出的金额分别为（　　）万元。
A．17．5
B．5，17
C．17，20
D．5，20


多项选择题
3、 A公司、B公司、C公司签订了一份合同，设立某法人主体从事汽车的生产和销售。合同中规定，A公司、B公司一致同意即可主导该主体的所有相关活动，并不需要C公司也表示同意，但若主体资产负债率达到50％，C公司具有对该主体公开发行债券或权益工具的否决权。下列项目中正确的有（　　）。
A．A公司和B公司能够共同控制该主体
B．C公司仅对该主体拥有保护性权利
C．C公司不是共同控制该主体的参与方
D．C公司是共同控制该主体的参与方


4、 某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年1月。l日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入l00万元。该建筑物的购买价格为600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年l2月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有（　　）。
A．2015年该项投资性房地产应计提折旧27．5万元
B．2015年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元
C．2015年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元
D．2015年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元


5、 A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售(如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话)。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中，错误的有（　　）。
A．应将乙和丙认定为一个资产组
B．应将甲、乙、丙认定为一个资产组
C．应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值
D．应将甲、乙、丙认定为三个资产组


判断题
6、10. 民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（　　）

7、非同一控制下的企业合并．投资企业能够对被投资单位实施控制．当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。（　　）

8、企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产（　　）


简答题
9、2011年9月26日，甲公司与M公司签订销售合同，由甲公司于2012年3月6日向M公司销售商品10000台，每台1．5万元。2011年12月31日甲公司库存该商品13000台，单位成本1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2011年12月31日市场销售价格为每台1．3万元，预计每台销售税费均为0．05万元。甲公司于2012年3月6日向M公司销售该商品10000台，每台1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的该商品100台，市场销售价格为每台1．2万元，货款均已收到。假定增值税税率为17%。
要求：
编制2011年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程；编制2012年有关销售业务的会计分录。

10、甲股份有限公司(以下简称甲公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2013年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2013年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元：发生保险费3万元，款项均以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
(2)2013年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2014年12月31日，该生产线存在减值迹象，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。
(5)2015年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。
(6)在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：
(1)编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2013年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2014年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2014年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7)计算2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2015年度该生产线改良后计提的折旧额。
(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)