1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应付乙公司购货款100万元。2012年3月，甲公司因出现重大财务困难，经协商，甲公司与乙公司达成债务重组协议，甲公司以一批产品抵偿债务。该批产生的成本为60万元，公允价值为70万元，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的重组利得为（ ）万元。
A．30
B．18.1
C．29.8
D．28.1
2、 甲公司于2011年1月2日购人一项专利权，成本为90万元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。在2015年1月1日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。假定不考虑相关税费等其他因素，2015年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A．54
B．9
C．63
D．72
多项选择题
3、 甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息．到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。
A．负债成分的初始确认金额为1840.32万元
B．权益成分的初始确认金额为159.68万元
C．应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元
D．如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用
4、 下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（ ）。
A．事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余
B．财政补助结转(结余)不参与事业单位的结余分配、不转人事业基金
C．财政补助结余是财政补助项目支出结余资金
D．年末将“经营结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目
5、 下列项目中，可能影响事业结余的有（ ）。
A．经营收入
B．上级补助收入
C．事业支出一其他资金支出
D．事业支出一财政补助支出
判断题
6、 期末对存货进行计量时，无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。（ ）
简答题
7、（二）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1 500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对于2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交公司，每件成本为500元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销售期限为6个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元。
当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了贷款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：应收账款 60
贷：主营业务收入 60
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
借：银行存款 26.88
销售费用 1.2
贷：应收账款 24
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.08
资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员酬薪），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）
借：银行存款 40
贷：主营业务收入 40
借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给与补贴款600万元，但不得挪用他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。
甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）
借：银行存款 600
贷：营业外收入 600
要求：
（1）判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（2）判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
8、甲公司20*2年及20*3年发生以下交易事项：
(1)20*2年4月1日，甲公司拟定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价5元/股，另支付中介机构佣金1 000万元，A公司可辨认净资产公允价值30 000万元，除一项固定资产公允价值2 000万元、账面价值800万元外，其他资产、负债的公允价值相同。A公司增值的固定资产原值1 600万元，预计使用年限20年，自甲公司取得A公司股权起还可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
A公司20*2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20*2年4月至12月产生其他综合收益600万元。
甲公司乙公司及A公司在发生该交易前无关联关系。
(2)20*3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术，土地使用权和专利技术的原价合计6 000万元，累计摊销1 000万元，公允价值合计12 600万元。
购买日，A公司可辨认净资产公允价值36 000万元，A公司所有者权益账面价值26 000万元，具体构成为：股本6 667万元，资本公积(股本溢价)4 000万元，其他综合收益2 400万元，盈余公积6 000万元，未分配利润6 933万元。甲公司原持有A公司30%股权在购买日的公允价值12 600万元。
(3)20*3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品成本800万元，售价1 200万元(不含税)。A公司将其作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值0，年限平均法计提折旧。
截至20*3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司按2%计提坏账准备。款项于20*4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品正常使用中。
9、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。
（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。
（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
10、甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款，于2008年6月30日达到预定可使用状态，所发生的资产支出具体为：2007年1月1日支出1 500万元，2007年7月1日支出2 500万元，2008年1月1日支出1 500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：
（1）A银行长期贷款2 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；
（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。
（3）该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司将该项办公楼用于对外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
要求：
（1）计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理；
（2）计算该办公楼的实际成本；
（3）编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理。（答案以万元为单位）
