2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月12日)

单项选择题
1、 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。
A．固定资产会计折旧小于税法折旧
B．企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整
D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分


2、 甲公司2014年发生如下交易或事项：（1）2014年1月2日，甲公司从乙公司手中购入A公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对A公司无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，支付款项2200万元，另支付交易费用50万元，准备近期出售；（2）2014年6月20日，甲公司从上海证券交易所购入B公司股票2000万股，占其表决权资本的40%，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响；支付款项4000万元，准备长期持有，当日被投资方可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（　　）。
A．甲公司应将取得的A公司股票作为长期股权投资核算
B．甲公司取得的A公司股票的入账价值应为2250万元
C．甲公司应将取得的B公司股票作为长期股权投资并采用权益法核算
D．甲公司取得的B公司股票的入账价值应为4000万元


3、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．2340
B．1200
C．2000
D．1540


4、甲公司拥有一个厂房，该厂房账面原价3 500 000元，已计提折旧2 350 000元；乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 050 000元，两项资产均未计提减值准备。厂房的公允价值不能可靠计量；乙公司拥有的长期股权投资公允价值也不能可靠计量。双方商定，乙公司以两项资产账面价值的差额为基础，支付甲公司100 000元补价，以换取甲公司拥有的厂房。税务机关核定甲公司需要为交换厂房支付营业税57 500元，尚未支付
假定除营业税外，交易中没有涉及其他相关税费。换入厂房的入账价值为（　　）万元。
A．1 050 000
B．750 000
C．1 150 000
D．100 000


5、甲公司于2013年12月购人一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为（　　）万元。
A．贷方2
B．贷方4
C．0
D．贷方6


6、甲公司因新产品生产需要，2015年10月份对 一生产设备进行改良，12月底改良完成。改良时发生相关支出共计64万元，估计改良后能使设备使用寿命延长3年。根据2015年10 月月末的账面记录，该设备的账面原值为400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧160万元，已计提减值准备60万元。 被替换部分的账面原值为100万元，则甲公司 2015年12月底改良后的固定资产入账价值为 （　　）万元。
A．199
B．184
C．300
D．64


多项选择题
7、 下列项目中，应确认递延所得税资产的有（　　）。
A．固定资产账面价值大于其计税基础
B．企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除
C．可供出售金融资产账面价值小于其计税基础
D．企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值


8、 下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（　　）。
A．内部转移价格
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量


判断题
9、 以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额计入当期损益。（　）


简答题
10、甲公司为上市公司，2013年至2015年对乙公司股票投资有关的资料如下：
（1）2013年5月20日，甲公司以银行存款522.2万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利14万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。占乙公司10%的表决权股份，甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2013年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利14万元。
（3）2013年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股30元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（4）2014年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。并于同年5月1日收到该现金股利。
（5）2014年10月起，乙公司股票价格持续上升；至12月30日，乙公司股票收盘价升至每股65元。
（6）2015年1月8日，甲公司以1000万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2015年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为4 000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资在增资日的公允价值为715万元。
（7）乙公司2015年实现净利润600万元。
（8）2016年8月甲公司以1 250万元出售对乙公司的投资。
假定甲公司在每年12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
（1)根据上述资料，逐笔编制可供出售金融资产相关的会计分录。
（2）编制2015年金融资产转权益法核算的相关分录并按照权益法后续处理该业务。
（3）编制2016年，甲公司出售对乙公司投资的分录。
(“可供出售金融资产”、“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)