2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月18日)

单项选择题
1、甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月2013以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 900美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．6元人民币，12月31日的汇率是1美元=6．7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月3113应计提的存货跌价准备为（　　）元人民币。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700


2、下列各项会计信息质量要求中，对可靠性起着制约作用的是（　　）。
A．及时性
B．谨慎性
C．重要性
D．实质重于形式


3、某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月以其生产的产成品从其他方(增值税一般纳税人)换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元：收到的原材料不含税售价为24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票。不考虑其他税费．假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（　　）万元。
A．20．32
B．21．92
C．22．60
D．25．32


4、 甲公司2015年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为4000万元，自2015年起每年年末付款1000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0．8227；4年期、5％的年金现值系数为3．5460。假定不考虑相关税费等因素，则甲公司购买该项专利权的入账价值为（　　）万元。
A．3546
B．4000
C．3556
D．4010


多项选择题
5、下列各项中，可能影响企业当期损益的有（　　）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额高于账面价值
B．采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额小于账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换Et房地产的公允价值小于账面价值


6、 A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2015年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2015年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。不考虑其他纳税调整事项，A公司2015年年末应确认（　　）。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2750万元
C．所得税费用2500万元
D．递延所得税资产250万元


判断题
7、 企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。（　　）


8、 如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计人当期损益。（　　）


简答题
9、甲上市公司2×13发生下列业务：
（1）甲上市公司经批准于2×13年1月1日以31 000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2×14年起，每年1月1日付息。自2×14年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股12元，不足转为1万股的部分按每股12元以现金结清。
（2）2×13年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（3）A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营用固定资产，交易前后的用途不变。固定资产原值1 350万元，累计折旧250万元，销项税额187万元。库存商品账面余额1 000万元，销项税额170万元。该交易不具有商业实质，A公司向B公司支付补价100万元。B公司的账务处理为：
（4）8月31日，应付账款余额为20 000欧元，当日汇率为1欧元＝9.55人民币元。 9月13日，甲公司购入原材料货款400 000 欧元，当日汇率为1欧元 = 9.64人民币元。9月30日汇率为9.64人民币元。
（5）12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。

10、A公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2014年度，A公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）；
要求：
　　 根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
（1）1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，A公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用A公司的某商标生产×产品，期限为2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100万元的商标使用费；A公司在该商标出租期间不再使用该商标。　　
　　 该商标系A公司2011年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：
①确认其他业务收入500万元；
②结转其他业务成本175万元。
（2）A公司开展产品以旧换新业务，2014年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：
①确认主营业务收入200万元；
②结转主营业务成本120万元；
③确认原材料50万元。
（3）6月30日，A公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，A公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：
①6月30日确认主营业务收入800万元；
②6月30日结转主营业务成本650万元；
③7月31日确认财务费用10万元。
（4）A公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：
①确认主营业务收入100万元；
②结转主营业务成本90万元。
（5）12月31日，A公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为 3 400万元。相关的会计处理为：
①12月31日确认营业外收入4 000万元；
②12月31日结转主营业务成本3 000万元；
③12月31日确认财务费用200万元