2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(4月13日)

单项选择题
1、某工业企业为增值税小规模纳税人，2012年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税税额为3604元，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（　　）元。
A．20200
B．21400
C．24804
D．25004


2、 民间非营利组织的财务报表不包括（　　）。
A．利润表
B．资产负债表
C．业务活动表
D．现金流量表


多项选择题
3、 下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有(　　)。
A．企业提取安全生产费时，应当记入“专项储备”科目
B．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备
C．企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
D．企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧


4、甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为260万元，公允价值为290万元，售价300万元，双方另签订协议，甲公司又将该设备租回，租期三年，每年支付租金30万元，则下列说法不正确的有（ ）。
A．出售的时候确认收入的金额为290万元
B．出售的时候确认递延收益10万元
C．出售时确认的递延收益后期不需要摊销
D．出售的时候确认收入的金额为300万元


5、 20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%，(P／A，5%，5)=
4．3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（　　）。
A．20×2年财务费用增加86．59万元
B．20×3年财务费用增加70．92万元’
C．20×2年1月1日确认无形资产2000万元
D．20×2年12月31日长期应付款账面价值为2000万元


判断题
6、 以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额计入当期损益。（　）


7、 期末对存货进行计量时，无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。（　　）


8、多次交易形成的合并，在个别报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为初始投资成本。（　　）


简答题
9、甲公司为上市公司，该公司对其2014年的交易或事项处理如下，并已据此编制2014年的会计报表。本题目不涉及应交税费的调整，但对于暂时性差异应核算递延所得税。所得税税率25%。
折现率10%，（P/A，10%，3）＝2.4 869。
要求：判断甲公司各项业务处理是否正确，如果不正确，请编制有关差错更正的分录。
（1）2014年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一项商标权，合同价格3 000万元，约定自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。商标权剩余寿命为5的，预计净残值0，采用直线法摊销。
甲公司的处理：
借：无形资产　　　3 000
贷：长期应付款　　3 000
借：销售费用　450
贷：累计摊销　450
（2）甲公司持有B公司股票1 000万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。因公允价值变动对公司损益造成重大影响，因此，甲公司决定将其划分为可供出售金融资产。转换前的账面价值为8 000万元，2014年12月31日的公允价值为9 500万元。
甲公司的会计处理：
借：可供出售金融资产－成本　9 500
贷：交易性金融资产　　 8 000
其他综合收益　　　 1 500

10、 (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，甲公司2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为12400万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为19600万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2015年度，甲公司对该办公用房共计提折旧960万元，相关会计处理如下：
借：管理费用 960
贷：累计折旧 960
(2)2015年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2015年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资一投资成本 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资一损益调整 40
(3)2015年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：@2015年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2016年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱1产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2015年12月31日，甲公司的库存中没有1产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱1产品的生产成本为1．38万元，假定甲公司销售1产品不发生相关税费。②2015年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，若发生违约，违约金为合同总价款的20％。2015年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生相关税费。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 150
贷：预收账款 150
(4)甲公司的x设备于2012年12月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2014年12月31日，甲公司对x设备计提了减值准备600万元，计提减值后X设备仍按原折旧年限、净残值和折旧方法计提折旧。2015年12月31日，X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费)，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为2100万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2015年12月31 1：1转回了原计提的部分减值准备200万元，相关会计处理如下：
借：固定资产减值准备 200
贷：资产减值损失 200
(5)甲公司其他有关资料如下：
①各项交易均为公允交易，且均具有重要性。
②不考虑相关税费的影响。
要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关更正会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积和未分配利润的会计分录)。