2016年中级会计师考试中级会计实务每日一练(4月14日)

单项选择题
1、 甲公司自2014年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2014年实现利润总额为10000万元。2014年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。2014年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。
税法。规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是（ ）万元。
A．2392.5
B．2500
C．0
D．2332.5


2、上海市公司2010年1月1日发行20 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为2％，按年付息，债券发行1年后可转换为股票。M公司实际发行价格为19 200万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为5％，M公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是（　　）万元。
A．19 200， 0
B．18 366.05，833.95
C．18 366.05，1 633.95
D．19 166.05，833.95


3、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（　　）万元。
A．18 000
B．18 652
C．18 800
D．18 948


4、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备 由A、B、C三个部件组成。2015年1月，该 设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件 预计使用年限分别为10年、15年和20年。按 照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年 限的确定方法中，正确的是（　　）。
A．按照A、B、C各部件的预计使用年限分别 作为其折旧年限
B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
D．按照整体预计使用年限15年与税法规定的 年限10年两者中较低者作为其折旧年限


多项选择题
5、 2013年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权的年限为50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。
A．土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C．2014年12月31日，固定资产的人账价值为360000万元
D．2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元


6、 下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有（　　）。
A．授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
B．授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C．公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D．以低于市价向员工出售限制性股票的计划


判断题
7、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（　）

8、 商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。（　　）


9、 企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本。（　　）


10、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（　　）