【考点】预算编制
【例1·计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。
要求：
（1）编制2011年销售预算；
（2）确定2011年末应收账款余额。
【正确答案】
（1） 2011年度销售预算 单位：元
季 度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
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预计销量（件） |
1000 |
1500 |
2000 |
1800 |
6300 |
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单价（元） |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
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预计销售收入 |
100000 |
150000 |
200000 |
180000 |
630000 |
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应收账款期初 |
62000 |
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|
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62000 |
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第一季度现金流入 |
100000×60%＝60000 |
100000×40%＝40000 |
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100000 |
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第二季度现金流入 |
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150000×60%＝90000 |
150000×40%＝60000 |
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150000 |
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第三季度现金流入 |
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200000×60%＝120000 |
200000×40%＝80000 |
200000 |
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第四季度现金流入 |
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180000×60%＝108000 |
108000 |
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现金收入合计 |
122000 |
130000 |
180000 |
188000 |
620000 |
（2）2011年末应收账款＝第四季度销售收入×（1－本期收现率）＝180000×（1－60%）＝72000（元）
【例2·计算题】已知：某公司2010年第1～3月实际销售额分别为38 000万元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5 000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8 400万元（用现金支付）；制造费用8 000万元（其中折旧费等非付现费用为4 000万元）；销售费用和管理费用1 000万元（用现金支付）；预交所得税1 900万元；购买设备12 000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）4月末应收账款余额。
【正确答案】
（1）经营性现金流入＝36 000×10%＋41 000×20%＋40 000×70%＝39 800（万元）
（2）经营性现金流出＝（8 000×70%＋5 000）＋8 400＋（8 000－4 000）＋1 000＋1 900＋40 000×10%＝29 900（万元）
（3）现金余缺＝80＋39 800－29 900－12 000＝－2 020（万元）
（4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元）
（5）4月末应收账款余额＝41 000×10%＋40 000×30%＝16 100（万
