五、综合题
1.[答案 ]
（1）存在关联方关系的公司：S公司、T公司。
（2）长期股权投资——S公司的入账价值＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600万元；
长期股权投资——T公司的入账价值＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400万元。
（3）借：固定资产清理2000
累计折旧8000
贷：固定资产10000
借：长期股权投资——S公司3600
——T公司2400
贷：无形资产4000
固定资产清理2000
（4）借：应付账款——T公司8000
贷：无形资产3000
资本公积5000
（5）借：固定资产清理2000
累计折旧3000
固定资产减值准备1000
贷：固定资产6000
借：应付账款——M公司2000
贷：固定资产清理2000
（6）从M公司换入的土地使用权的入账价值＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120万元。
（7）借：无形资产3120
银行存款800
存货跌价准备600
贷：库存商品4500
营业外收入20
2.[答案]
（1）判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。
①处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。
②处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。
③处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。
④处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。
（2）调整分录。
①借：递延税款66
贷：以前年度损益调整66
②借：以前年度损益调整600
贷：长期待摊费用600
借：递延税款198
贷：以前年度损益调整198
③借：以前年度损益调整40
贷：无形资产40
借：递延税款13.2
应交税金13.2
贷：以前年度损益调整26.4
④借：以前年度损益调整600
贷：资本公积600
（注：不影响应交税金和递延税款，所以不影响所得税费用）
⑤借：利润分配——未分配利润949.6
贷：以前年度损益调整949.6
借：盈余公积189.92
贷：利润分配——未分配利润189.92
（2）调表：
项目│调整后│
┌──────┬──────┐
│项目│调整后│
├──────┼──────┤
│无形资产│140（借方）│
├──────┼──────┤
│长期待摊费用│0（借方）│
├──────┼──────┤
│递延税款│307.2（借方）│
├──────┼──────┤
│未分配利润│2240.32（贷方│
├──────┼──────┤
│盈余公积│560.08（贷方）│
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