(1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录。
①借:银行存款 585
贷:库存商品 400
应交税金-应交增值税(销项税额) 85
递延收益-未实现售后租回损益 100
②借:发出商品 200
贷:库存商品 200
借:应收账款 51
贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 51
③借:应收账款-C企业 468
贷:主营业务收入 400
应交税金-应交增值税(销项税额) 68
借:主营业务成本 250
贷:库存商品 250
借:主营业务收入 40
应交税金-应交增值税(销项税额) 6.80
贷:应收账款-C企业 46.80
④借:受托代销商品 350
贷:代销商品款 350
⑤借:分期收款发出商品 640
贷:库存商品 640
借:银行存款 117
贷:主营业务收入 100
应交税金-应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:分期收款发出商品 80
⑥借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税金-应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
借:存货跌价准备 10
贷:管理费用 10
借:银行存款 18
贷:预收账款 18
借:生产成本 7.50
贷:应付工资 7.50
借:预收账款 45×(7.50/22.50)=15
贷:主营业务收入 15÷1.17=12.82
应交税金-应交增值税(销项税额) 2.18
借:主营业务成本 22.50×(7.50/22.50)=7.50
贷:生产成本 7.50
⑦借:银行存款 327.60
贷:应付账款-D企业 80×3.50=280
应交税金-应交增值税(销项税额) 47.60
借:应交税金-应交增值税(进项税额) 47.60
贷:应付账款-D企业 47.60
借:代销商品款 280
贷:受托代销商品 280
借:应付账款-D企业 327.60
贷:银行存款 299.60
主营业务收入 280×10%=28
借:主营业务税金及附加 28×5%=1.4
贷:应交税金-应交营业税 1.4
⑧借:银行存款 1053
贷:库存商品 600
应交税金-应交增值税(销项税额) 153
待转库存商品差价 900-600=300
销售至回购期间,每月月末处理:
借:财务费用 (930-900)÷6=5
贷:待转库存商品差价 5
2005年12月25日购回
借:库存商品 930
应交税金-应交增值税(进项税额) 158.10
贷:银行存款 1088.10
借:待转库存商品差价 300+5×5=325
财务费用 5
贷:库存商品 330
⑨收到款项
借:银行存款 900
贷:预收账款 900
在家具、柜台等的所有权转移时,确认收入
借:预收账款 300
贷:主营业务收入 300
借:主营业务成本 270
贷:库存商品 270
在提供初如服务时,确认收入
借:预收账款 600
贷:主营业务收入 600
借:主营业务成本 500
贷:银行存款等 500
(2)计算2005年应交所得税,并编制会计分录。
应交所得税=〔732.52+(1)100+(2)100+(8)300+30〕×33%=416.63(万元)
借:所得税 416.63
贷:应交税金-应交所得税 416.63
(3)编制2005年利润表