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2008年会计职称《中级会计实务》练习7

来源:233网校 2007年11月29日
正确答案:

  (1)根据2005年12月发生经济业务编制会计分录。

  ①借:银行存款 585

  贷:库存商品 400

  应交税金-应交增值税(销项税额) 85

  递延收益-未实现售后租回损益 100

  ②借:发出商品 200

  贷:库存商品 200

  借:应收账款 51

  贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 51

  ③借:应收账款-C企业 468

  贷:主营业务收入 400

  应交税金-应交增值税(销项税额) 68

  借:主营业务成本 250

  贷:库存商品 250

  借:主营业务收入 40

  应交税金-应交增值税(销项税额) 6.80

  贷:应收账款-C企业 46.80

  ④借:受托代销商品 350

  贷:代销商品款 350

  ⑤借:分期收款发出商品 640

  贷:库存商品 640

  借:银行存款 117

  贷:主营业务收入 100

  应交税金-应交增值税(销项税额) 17

  借:主营业务成本 80

  贷:分期收款发出商品 80

  ⑥借:银行存款 1170

  贷:主营业务收入 1000

  应交税金-应交增值税(销项税额) 170

  借:主营业务成本 800

  贷:库存商品 800

  借:存货跌价准备 10

  贷:管理费用 10

  借:银行存款 18

  贷:预收账款 18

  借:生产成本 7.50

  贷:应付工资 7.50

  借:预收账款 45×(7.50/22.50)=15

  贷:主营业务收入 15÷1.17=12.82

  应交税金-应交增值税(销项税额) 2.18

  借:主营业务成本 22.50×(7.50/22.50)=7.50

  贷:生产成本 7.50

  ⑦借:银行存款 327.60

  贷:应付账款-D企业 80×3.50=280

  应交税金-应交增值税(销项税额) 47.60

  借:应交税金-应交增值税(进项税额) 47.60

  贷:应付账款-D企业 47.60

  借:代销商品款 280

  贷:受托代销商品 280

  借:应付账款-D企业 327.60

  贷:银行存款 299.60

  主营业务收入 280×10%=28

  借:主营业务税金及附加 28×5%=1.4

  贷:应交税金-应交营业税 1.4

  ⑧借:银行存款 1053

  贷:库存商品 600

  应交税金-应交增值税(销项税额) 153

  待转库存商品差价 900-600=300

  销售至回购期间,每月月末处理:

  借:财务费用 (930-900)÷6=5

  贷:待转库存商品差价 5

  2005年12月25日购回

  借:库存商品 930

  应交税金-应交增值税(进项税额) 158.10

  贷:银行存款 1088.10

  借:待转库存商品差价 300+5×5=325

  财务费用 5

  贷:库存商品 330

  ⑨收到款项

  借:银行存款 900

  贷:预收账款 900

  在家具、柜台等的所有权转移时,确认收入

  借:预收账款 300

  贷:主营业务收入 300

  借:主营业务成本 270

  贷:库存商品 270

  在提供初如服务时,确认收入

  借:预收账款 600

  贷:主营业务收入 600

  借:主营业务成本 500

  贷:银行存款等 500

  (2)计算2005年应交所得税,并编制会计分录。

  应交所得税=〔732.52+(1)100+(2)100+(8)300+30〕×33%=416.63(万元)

  借:所得税 416.63

  贷:应交税金-应交所得税 416.63

(3)编制2005年利润表

  

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