2008年中级会计职称考试《中级会计实务》第十七章讲义

　　理时要区分两种情况：所得税汇算清缴前、所得税汇算清缴后。特别注意所得税汇算清缴前的问题。

　　1.如果在所得税汇算清缴前发生退货，应调整应交税费—应交所得税。

　　例5.教材P349例17-8。(此题讲解10分钟)

　　2.如果在所得税汇算清缴后发生退货，按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税，应作为本年度的纳税调整事项。

　　例6.教材P350例17-9。

　　(4)

　　借：应交税费—应交所得税 6406.95

　　贷：所得税费用 6406.95

　　只有这一点和例17-8不同，其他分录处理方法相同。

　　07年考题：

　　25. 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有( )。

　　A. 董事会通过报告年度利润分配预案

　　B. 发现报告年度财务报告存在重要会计差错

　　C. 资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

　　D. 新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

　　答案：BCD

　　解析：B、C、D三项属于会计政策变更，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。