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《中级会计实务》第十三章收入(二)

来源:233网校 2008年3月28日
视同买断方式下委托其他企业代销商品。
例5:福建公司委托内蒙古公司销售福娃妮妮,协议价款为56789元,,增值税税额为9654.13元。福娃妮妮的成本为55555元。内蒙古公司销售福娃妮妮的价款为59876元,增值税税额为10178.92元。代销协议约定:内蒙古公司可以将没有代销出去的商品退回给福建公司。
福建公司:
借:发出商品55555
贷:库存商品55555
借:应收账款 66443.13
贷:主营业务收入 56789
应交税费—应交增值税(销项税额) 9654.13
借:主营业务成本55555
贷:发出商品 55555
借:银行存款66443.13
贷:应收账款 66443.13

六、收取手续费方式下受托代销其他企业商品。
例6:云南公司委托江苏公司销售毛笔,协议价款为67890元,云南公司按已销售出毛笔价款的6.66%向江苏公司支付手续费(不考虑增值税)。毛笔的成本为66666元。江苏公司对外实际销售了价款为56665元的毛笔,增值税税额为9633.05元,款项已收到。云南公司收到江苏公司开具的代销清单时,向江苏公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。假定云南公司发出商品时纳税义务尚未发生。
江苏公司:
借:代理业务资产(受托代销商品)67890
贷:代理业务负债(受托代销商品款)67890
借:银行存款 66298.05
贷:应付账款 56665
应交税费—应交增值税(销项税额)9633.05
借:应交税费—应交增值税(进项税额)9633.05
贷:应付账款 9633.05
借:代理业务负债(受托代销商品款)56665
贷:代理业务资产(受托代销商品) 56665
借:应付账款66298.05
贷:银行存款 62524.16
主营业务收入3773.89

七、收取手续费方式下委托其他企业代销商品。
例7:河北公司委托广西公司销售墨水,协议价款为78901元,河北公司按已销售出毛笔价款的7.77%向广西公司支付手续费(不考虑增值税)。墨水的成本为77777元。广西公司对外实际销售了价款为67776元的墨水,增值税税额为11521.92元,款项已收到。河北公司收到广西公司开具的代销清单时,向广西公司开具了一张相同金额的增值税专用发票。假定河北公司发出商品时纳税义务尚未发生。
河北公司:
借:发出商品77777
贷:库存商品77777
借:应收账款 79297.92
贷:主营业务收入 67776
应交税费—应交增值税(销项税额)11521.92
借:主营业务成本66810.48(67776/78901×77777)
贷:发出商品 66810.48
借:销售费用5266.2
贷:应收账款5266.2
借:银行存款74031.72
贷:应收账款 74031.72

八、售后回购。
例8:浙江公司向青海公司销售宣纸,销售价款为89012元,增值税税额为15132.04元。宣纸的成本为88888元;宣纸已发出,款项已收到。协议约定:浙江公司应于销售日之后的第88天将所售商品购回,购回价为98021元,增值税税额为16663.57元。浙江公司在销售日之后,每22天计提一次该笔业务的利息费用。
浙江公司:
借:银行存款 104144.04
贷:库存商品 88888
应交税费—应交增值税(销项税额) 15132.04
其他应付款 124
借:财务费用2252.25〔(98021-89012)÷4〕
贷:其他应付款2252.25
借:财务费用2252.25
贷:其他应付款2252.25
借:财务费用2252.25
贷:其他应付款2252.25
借:库存商品 98021
应交税费—应交增值税(进项税额) 16663.57
贷:银行存款 114684.57
借:其他应付款6880.75
财务费用 2252.25
贷:库存商品 9133
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