（1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录：
①12月1日
借：银行存款 2 100
长期应收款 3 750
贷：主营业务收入 4 591.25
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
未实现融资收益 408.75
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
12月31日
借：未实现融资收益 16.71
贷：财务费用 16.71[（3 750－408.75）×6%×1/12]
②借：银行存款 2 340
贷：库存商品 1 550
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
其他应付款 450
12月31日：
借：财务费用 25（100/4）
贷：其他应付款 25
③借：应收账款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
12月18日收到货款：
借：银行存款 1 160
财务费用 10（1 000×1%）
贷：应收账款 1 170
④借：发出商品 600
贷：库存商品 600
⑤借：劳务成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应收账款 10
贷：主营业务收入 10
借：主营业务成本 10
贷：劳务成本 10
⑥借：银行存款 585
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 85
预收账款 500
借：发出商品 350
贷：库存商品 350
（2）根据资料（3），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正：
①借：管理费用 68.75
贷：累计折旧 68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]
②借：累计摊销 60
贷：管理费用 60[150－（1 800－1 260）÷5÷12×10]
③借：营业外收入 100
贷：主营业务收入 100
④借：营业外支出 50
贷：预计负债 50
（3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）；
①调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
贷：其他应付款 1 160
以前年度损益调整——财务费用 10
借：库存商品 750
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 750
借：其他应付款 1 160
贷：银行存款 1 160
②非调整事项。
借：预收账款 500
贷：主营业务收入 500
借：主营业务成本 350
贷：发出商品 350
③调整事项。
借：以前年度损益调整——营业外支出 60
贷：预计负债 60
（4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。
甲公司利润表（部分项目）
20×7年度
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项 目 |
金额（万元） |
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一、营业收入 |
129 701.25（125 000＋4 591.25＋1 000＋10＋100－1 000） |
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减：营业成本 |
99 010（95 000＋4 000＋750＋10－750） |
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营业税金及附加 |
500（450＋50） |
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销售费用 |
7 600（6 800＋800） |
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管理费用 |
11 608.75（10 600＋1 000＋68.75－60） |
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财务费用 |
1 628.29（1 500＋120－16.71＋25＋10－10） |
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资产减值损失 |
1 300（800＋500） |
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加：公允价值变动收益 |
30（0＋30） |
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投资收益 |
60（0＋60） |
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二、营业利润 |
8 144.21 |
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加：营业外收入 |
70（100＋70－100） |
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减：营业外支出 |
260（0＋150＋50＋60） |
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三、利润总额 |
7 954.21 |
