2008年中级会计串讲班内部讲义(9)

　　 该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。
　　 （5）除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。
　　 （6）其他资料如下：
　　 ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。
　　 ②资料（3）①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料（3）②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料（3）④中提及的计划终止租赁合向事项在12月份未进行会计处理。
　　 ③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
　　 ④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。
　　 要求：
　　 （1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录。
　　 （2）根据资料（3），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
　　 （3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。
　　 （4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额（请将答题结果填入答题卷第14页给定的“甲公司利润表（部分项目）”中）。
　　 【答案及解析】
　　 （1）①12月1日
　　 借：银行存款 2100
　　 长期应收款 3750
　　 贷：主营业务收入 4591.25
　　 应交税费――应交增值税（销项税额） 850
　　 未实现融资收益 408.75
　　 借：主营业务成本 4000
　　 贷：库存商品 4000
　　 12月31日
　　 借：未实现融资收益 16.71
　　 贷：财务费用 16.71[（3750－408.75）×6%/12]
　　 ②借：银行存款 2340
　　 贷：其他应付款 2000
　　 应交税费――应交增值税（销项税额） 340
　　 借：发出商品 1550
　　 贷：库存商品 1550
　　 12月31日：
　　 借：财务费用 25
　　 贷：其他应付款 25
　　 ③借：应收账款 1170
　　 贷：主营业务收入 1000
　　 应交税费――应交增值税（销项税额） 170
　　 借：主营业务成本 750
　　 贷：库存商品 750
　　 12月18日收到货款：
　　 借：银行存款 1160
　　 财务费用 10
　　 贷：应收账款 1170
　　 ④借：发出商品 600
　　 贷：库存商品 600
　　 ⑤借：劳务成本 10
　　 贷：应付职工薪酬 10
　　 借：应收账款 10
　　 贷：主营业务收入 10
　　 借：主营业务成本 10
　　 贷：劳务成本 10
　　 ⑥借：银行存款 585
　　 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 85
　　 预收账款　　　　　　　　　　　　　　500
　　 借：发出商品 350
　　 贷：库存商品 350
　　 （2）
　　 ①借：管理费用 68.75
　　 贷：累计折旧 　　　 68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]
　　 ②借：累计摊销 60
　　 贷：管理费用 60[150－（1800－1260）/5/12×10]
　　 ③借：营业外收入 100
　　 贷：主营业务收入 100
　　 ④借：营业外支出 50
　　 贷：预计负债 50
　　 （3）①调整事项。
　　 借：以前年度损益调整――主营业务收入 1000
　　 应交税费――应交增值税（销项税额） 170
　　 贷：其他应付款 1160
　　 以前年度损益调整――财务费用 10
　　 借：库存商品 750
　　 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 750
　　 借：其他应付款 1160
　　 贷：银行存款 1160
　　 ②非调整事项。
　　 借：预收账款 500
　　 贷：主营业务收入 500
　　 借：主营业务成本 350
　　 贷：发出商品 350
　　 ③调整事项。
　　 借：以前年度损益调整――营业外支出 60
　　 贷：预计负债 60