【答案及解析】
（1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理
①12月20日预收，没有发货属于预收货款，不确认收入。
借：银行存款 702
贷：预收账款 702
②12月3日销售确认
借：银行存款 150
应收账款37.2
贷：主营业务收入160（＝2500×0.064）
应交税费――应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本125（＝2500×0.05）
贷：库存商品 125
12月28日发生折让
借：主营业务收入 10（＝2500×0.004）
应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款 11.7
③12月20日外币折算
借：应收账款――美元户 992.4（＝60×2×8.27）
贷：主营业务收入 992.4
借：主营业务成本 820（＝2×410）
贷：库存商品 820
12月31日
借：财务费用 2.4［＝120×（8.27-8.25）］
贷：应收账款 2.4
④12月5日收款
借：银行存款 561.6
贷：预收账款 561.6
12月31日安装尚未完成不确认收入
借：发出商品540
贷：库存商品 520
银行存款 20
⑤12月20日确认售后租回
借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产864
借：银行存款 1000
贷：固定资产清理 756
递延收益 244
⑥完工百分比法确认开发软件收入
12月31日
借：生产成本――软件开发 280
贷：银行存款等 80
借：预收账款 336（＝480×70%）
贷：其他业务收入336
借：其他业务成本266（＝380×70%）
贷：生产成本――软件开发 266
⑦12月3日委托销售
借：委托代销商品 90（＝600×0.15）
贷：库存商品 90
借：银行存款 113
库存商品4（＝200×0.02）
贷：主营业务收入 100（＝500×0.2）
应交税费――应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 75（＝500×0.15）
贷：委托代销商品 75
⑧12月29日
借：银行存款 6458.4
贷：主营业务收入 5520
应交税费――应交增值税（销项税额）938.4
借：主营业务成本 4200
贷：库存商品 4200
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理
①债务重组更正
借：资本公积 89
主营业务成本240
贷：主营业务收入 300
营业外收入――债务重组收益29
②非货币性资产交换
借：固定资产16（＝30×4+20.4－124.4）
主营业务成本104
贷：主营业务收入120
③以固定价格回购说明风险没有转移不确认收入
借：主营业务收入 1000
贷：其他应付款 1000
借：发出商品 560
贷：主营业务成本560
借：财务费用5［＝（2×515－2×50）/6］
贷：其他应付款 5
④未处理事项进行会计处理，需要确认预计负债
借：营业外支出200
贷：预计负债200
（3）对资料（4）中的资产负债表日后调整事项进行会计处理
①项销售折扣，按照日后事项处理
借：以前年度损益调整――主营业务收入30（＝0.01×3000）
应交税费――应交增值税（销项税额）5.1
贷：预收账款 35.1
②项销售退回
借：以前年度损益调整――主营业务收入800
应交税费――应交增值税（销项税额）136
贷：银行存款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整――主营业务成本600
③项资产减损
借：以前年度损益调整――资产减值损失 400
贷：坏账准备 400
④项确认预计负债
借：以前年度损益调整――营业外支出50
预计负债 150
贷：其他应付款 200
借：其他应付款 200
贷：银行存款 200
将上述调整归集
借：利润分配――未分配利润680
贷：以前年度损益调整 680（＝30+800－600+400+50）
（4）编制甲公司2007年度的利润表的部分项目
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项目 |
本年累计数 |
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一、营业收入 |
68800+160-10+992.4+336+100+5520 |
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减：营业成本 |
51600+125+820+266+75+4200+240+ |
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营业税金及附加 |
1100+80＝1180 |
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销售费用 |
2400+250＝2650 |
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管理费用 |
6600+800＝7400 |
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财务费用 |
490+45+2.4+5＝542.4 |
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资产减值损失 |
400+400＝800 |
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加：公允价值变动损益 |
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投资收益 |
130+10＝140 |
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二、营业利润 |
5786 |
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加：营业外收入 |
860+50+29＝939 |
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减：营业外支出 |
680+10+200+50＝940 |
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三、利润总额 |
5785 |
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