2009年中级会计考试会计实务辅导精典例题
未分配利润(本年年末余额) 3650
(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
借:存货——存货跌价准备 20
贷:未分配利润(本年年初余额)20
借:未分配利润(本年年初余额) 50
贷:营业成本 50
借:营业成本 40
贷:存货(80×0.5)40
借:营业成本 4
贷:存货——存货跌价准备(20×0.2) 4
借:存货——存货跌价准备 24
贷:资产减值损失 24
(2000×80=16 6000×80=48万元 32万元; 1000×80=8万元; 32-8=24万元)
(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
①调整分录
借:长期股权投资 2240
贷:资本公积 240
未分配利润(本年年初余额) 2 000
借:长期股权投资 2 560
贷:投资收益(3200×80%) 2 560
借:长期股权投资 24
贷:资本公积(30×80%) 24
借:投资收益(2000×80%) 1 600
贷:长期股权投资 1 600
②抵销分录
借:股本 8 000
资本公积(3300+30)3 330
盈余公积(2850+320) 3 170
未分配利润——年末(3650+3200×90%-2000) 4 530
贷:长期股权投资(14240+2560+24-1600)15224
少数股东权益(19030×20%)3 806
借:投资收益(3200×80%) 2 560
少数股东损益(3200×20%)640
未分配利润(本年年初余额) 3 650
贷:提取盈余公积(3200×10% 320
对股东的分配 2 000
未分配利润(本年年末余额) 4 530
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