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2009年中级会计考试会计实务辅导精典例题

2009年1月19日来源:233网校网校课程 在线题库评论

            未分配利润(本年年末余额) 3650 
(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
    借:存货——存货跌价准备 20
        贷:未分配利润(本年年初余额)20
    借:未分配利润(本年年初余额) 50
        贷:营业成本 50
    借:营业成本 40
        贷:存货(80×0.5)40 
    借:营业成本 4
        贷:存货——存货跌价准备(20×0.2) 4 
    借:存货——存货跌价准备 24 
        贷:资产减值损失 24 
(2000×80=16 6000×80=48万元 32万元; 1000×80=8万元; 32-8=24万元)
(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
①调整分录
    借:长期股权投资 2240
        贷:资本公积 240 
            未分配利润(本年年初余额) 2 000 
    借:长期股权投资 2 560
        贷:投资收益(3200×80%) 2 560 
    借:长期股权投资 24
        贷:资本公积(30×80%) 24 
    借:投资收益(2000×80%) 1 600 
        贷:长期股权投资 1 600 
②抵销分录
    借:股本 8 000
        资本公积(3300+30)3 330
        盈余公积(2850+320) 3 170
        未分配利润——年末(3650+3200×90%-2000) 4 530
        贷:长期股权投资(14240+2560+24-1600)15224
            少数股东权益(19030×20%)3 806 
    借:投资收益(3200×80%) 2 560
        少数股东损益(3200×20%)640 
        未分配利润(本年年初余额) 3 650 
        贷:提取盈余公积(3200×10% 320
            对股东的分配 2 000
            未分配利润(本年年末余额) 4 530 


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