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2009年中级会计实务冲刺班讲义:第7节

来源:233网校 2009年4月22日
  要求:

  (1)指出甲公司对乙公司投资应采取何种核算方法?

  (2)编制与甲公司乙公司长期股权投资有关的会计分录(假定不考虑相关税费)。(“长期股权投资”写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)。

  【答案】

  (1)指出甲公司对乙公司投资应采取何种核算方法

  甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。新准则规定,对联营企业和合营企业应采用权益法核算,对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法。

  (2)编制与甲公司对乙公司长期股权投资有关的会计分录

  ①2007年1月1日投资时

  借:长期股权投资——乙公司(成本)4000

  累计摊销 200

  贷:无形资产——土地使用权 3000

  营业外收入(4000-2800)1200

  ②2007年末确认权益

  按照公允价值为基础应调整的折旧额=(8500-8000)÷20=500÷20=25(万元),不考虑所得税影响,使净利润减少25万元。

  调整后的净利润=3000-25=2975(万元)

  应确认投资收益=2975×30%=892.5(万元)

  借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 892.5

  贷:投资收益 892.5

  ③2008年4月分配利润

  借:应收股利 (700×30%) 210

  贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 210

  借:银行存款 210

  贷:应收股利 210

  ④2008年末确认权益

  调整后的净利润=-2000-25=-2025(万元)

  借:投资收益 (2025×30%) 607.5

  贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)607.5

  借:长期股权投资——乙公司(其他权益变动)120

  贷:资本公积——其他资本公积( 400×30%) 120

  ⑤2008年末计提减值

  计提减值前,长期股权投资账面余额=4000+892.5-210-607.5+120=4195(万元)

  应计提减值准备=4195-3950=245(万元)

  借:资产减值损失 245

  贷:长期股权投资减值准备 245

  ⑥转让时

  借:银行存款 3880

  长期股权投资减值准备 245

  资本公积——其他资本公积 120

  贷:长期股权投资——乙公司(成本) 4000

  ——乙公司(损益调整) 75

  ——乙公司(其他权益变动)120

  投资收益 50

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