①先编制上年调整分录，调整年初未分配利润
借：长期股权投资——甲公司 1020
贷：未分配利润——年初 900
资本公积 120
②再编制本年度的调整分录
借：长期股权投资——甲公司 900
贷：投资收益(1200×60%)720
资本公积(300×60%) 180
借：投资收益(400×60%)240
贷：长期股权投资 240
(6)编制黄岛公司2008年度合并财务报表时与投资、内部债权债务、内部交易有关的抵销分录
①将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借：股本 2000
资本公积(1200+300) 1500
盈余公积(200+120) 320
未分配利润——年末(1800+680)2480
贷：长期股权投资(3120+90-240)3780
少数股东权益(6300×40%) 2520
②将母公司持有子公司长期股权投资的投资收益的抵销
借：投资收益(1200×60%) 720
少数股东损益(1200×40%)480
未分配利润——年初 1800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 120
——应付股利 400
未分配利润——年末 2480
③将内部债权债务抵销
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 15
贷：未分配利润——年初 15
借：资产减值损失 10
贷：应收账款——坏账准备 10
④将内部存货交易抵销
借：未分配利润——年初 40
贷：营业成本 40
借：营业成本 8
贷：存货(40×20%)8
⑤将内部固定资产交易抵销
借：未分配利润——年初 200
贷：固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 25
贷：未分配利润——年初 25
借：固定资产——累计折旧 50
贷：管理费用(200÷4) 50
