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2009年中级会计实务冲刺班讲义:第2节

来源:233网校 2009年4月23日
(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(可以分别编制涉及“利润分配——未分配利润”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录,也可以合并编制)。

  ①借:原材料10

  贷:以前年度损益调整(主营业务收入)10

  借:以前年度损益调整(所得税费用) 3.3

  贷:应交税费——应交所得税 3.3

  借:以前年度损益调整6.7

  贷:利润分配——未分配利润6.7

  借:利润分配——未分配利润0.67

  贷:盈余公积 0.67

  ②借:以前年度损益调整(主营业务收入) 200

  应交税费——应交增值税(销项税额)34

  贷:预收账款 234

  借:库存商品 140

  贷:以前年度损益调整(主营业务成本) 140

  借:应交税费——应交所得税(60×33%)19.8

  贷:以前年度损益调整(所得税费用)19.8

  借:利润分配——未分配利润 40.2

  贷:以前年度损益调整 40.2

  借:盈余公积(40.2×10%)4.02

  贷:利润分配——未分配利润 4.02

  ④借:以前年度损益调整(主营业务收入)500

  贷:预收账款 500

  借:发出商品 350

  贷:以前年度损益调整(主营业务成本)350

  借:利润分配——未分配利润150

  贷:以前年度损益调整 150

  借:盈余公积15

  贷:利润分配——未分配利润15

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