②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销
借:投资收益 3465(6300×55%)
少数股东损益 2835( 6300×45%)
未分配利润——年初 10700 (8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% )
贷:本年利润分配——提取盈余公积 630( 6300×10%)
对所有者的分配 1800(18000/10×1)
未分配利润——年末 14570
②内部债权债务的抵销:
借:应付账款 1000
贷:应收账款 1000
借:坏账准备 100(1000×10%)
贷:期初未分配利润 20 (200×10%)
资产减值损失 80
③内部商品销售业务的抵销:
借:未分配利润——年初 160 [800×(0.5-0.3)]
贷:营业成本—A产品 160
借:营业成本—A产品 80 [400×(0.5-0.3)]
贷:存货 80
子公司2009年跌价准备余额=400×(0.5-0.175)=130万元,需要保留=400×(0.3-0.175)=50万元,抵销80万元。
借:存货跌价准备 100 [(800×(0.5-0.375)]
贷:未分配利润——年初 100
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
借:营业收入 800
贷:营业成本—B产品 800