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2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解(6)

来源:233网校 2009年11月19日

  ②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

  借:投资收益 3465(6300×55%)

    少数股东损益 2835( 6300×45%)

    未分配利润——年初 10700 (8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% )

    贷:本年利润分配——提取盈余公积 630( 6300×10%)

      对所有者的分配 1800(18000/10×1)

      未分配利润——年末 14570

  ②内部债权债务的抵销:

  借:应付账款 1000

    贷:应收账款 1000

  借:坏账准备 100(1000×10%)

    贷:期初未分配利润 20 (200×10%)

      资产减值损失 80

  ③内部商品销售业务的抵销:

  借:未分配利润——年初 160 [800×(0.5-0.3)]

    贷:营业成本—A产品 160

  借:营业成本—A产品 80 [400×(0.5-0.3)]

    贷:存货 80

  子公司2009年跌价准备余额=400×(0.5-0.175)=130万元,需要保留=400×(0.3-0.175)=50万元,抵销80万元。

  借:存货跌价准备 100 [(800×(0.5-0.375)]

    贷:未分配利润——年初 100

  借:资产减值损失 20

    贷:存货跌价准备 20

  借:营业收入 800

    贷:营业成本—B产品 800

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