您现在的位置:233网校>中级会计师考试>会计实务>中级会计实务学习笔记

2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解(10)

来源:233网校 2009年11月19日

  (5)对2009年交纳2008年所得税进行账务处理

  借:应交税费——应交所得税 31.75

    贷:银行存款 31.75

  (6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理

  2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

  借:管理费用 45

    贷:累计折旧 45

  (7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理

  ①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

  说明:该固定资产2009年会计上计提折旧45万元,税收上可以计提折旧48万元,可调减应纳税所得额3万元。

  ②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45),其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)

  应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

  ③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

  借:所得税费用 25

    贷:应交税费——应交所得税 31.75

      递延所得税资产 0.75

相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部