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2010年会计职称《中级会计实务》基础讲义(6)

来源:233网校 2009年12月11日

  (四)资产负债表日减值

  借:资产减值损失

    贷:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)

  可供出售金融资产—公允价值变动

  【例题12】2007年12月1日,A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元(含相关税费5万元)。2007年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2008年3月31日,其公允价值为60万元,而且还会下跌。

  要求:编制上述有关业务的会计分录。

  【答案】

  (1)2007年12月1日

  借:可供出售金融资产—成本100

     贷:银行存款 100

  (2)2007年12月31日

  借:资本公积—其他资本公积 5

    贷:可供出售金融资产—公允价值变动 5

  (3)2008年3月31日

  借:资产减值损失 40

     贷:资本公积—其他资本公积 5

       可供出售金融资产 —公允价值变动 35

  (五)减值损失转回

  1.债务工具投资

  借:可供出售金融资产—公允价值变动

    贷:资产减值损失

  2.权益工具投资

  借:可供出售金融资产—公允价值变动

  贷:资本公积——其他资本公积

  (六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)

    贷:持有至到期投资

      资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)

  (七)出售可供出售的金融资产

  借:银行存款等

    贷:可供出售金融资产

  投资收益(差额,也可能在借方)

  借:资本公积—其他资本公积

    贷:投资收益

  或:借:投资收益

      贷:资本公积—其他资本公积

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