(四)资产负债表日减值
借:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)
可供出售金融资产—公允价值变动
【例题12】2007年12月1日,A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元(含相关税费5万元)。2007年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2008年3月31日,其公允价值为60万元,而且还会下跌。
要求:编制上述有关业务的会计分录。
【答案】
(1)2007年12月1日
借:可供出售金融资产—成本100
贷:银行存款 100
(2)2007年12月31日
借:资本公积—其他资本公积 5
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 5
(3)2008年3月31日
借:资产减值损失 40
贷:资本公积—其他资本公积 5
可供出售金融资产 —公允价值变动 35
(五)减值损失转回
1.债务工具投资
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
2.权益工具投资
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
(六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)
贷:持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)
(七)出售可供出售的金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
借:资本公积—其他资本公积
贷:投资收益
或:借:投资收益
贷:资本公积—其他资本公积
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