四、计算题
（1）可转换公司债券负债成份的公允价值
＝100 000×0.7473＋100 000×4%×4.2124
＝91 579.6（万元）
应计入资本公积的金额
＝100 000－91 579.6
＝8 420.4（万元）
借：银行存款 100 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 8 420.4
贷：应付债券——可转换公司债券——面值 100 000
资本公积——其他资本公积 8 420.4
（2）2009年12月31日应付利息＝100 000×4%＝4 000（万元）
应确认的利息费用＝91 579.6×6%＝5 494.78（万元）
（3）借：在建工程 5 494.78
贷：应付利息 4 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 1 494.78
（4）借：应付利息 4 000
贷：银行存款 4 000
（5）转换日转换部分应付债券的账面价值
＝（91 579.6＋1 494.78）×40%
＝37 229.75（万元）
转换的股数＝37 229.75÷10＝3 722.98 （万股）
支付的现金＝0.98×10＝9.8（万元）
（6）借：应付债券——可转换公司债券——面值 40 000
资本公积——其他资本公积 3 368.16 （8 420.4×40%）
贷：股本 3 722
应付债券——可转换公司债券——利息调整 2 770.25[（8 420.4－1 494.78）×40%］
资本公积——股本溢价 36 866.11
库存现金 9.8
（7）①2010年12月31日
2010年12月31日应付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（万元）
应确认的利息费用＝[（91 579.6＋1 494.78）×60%]×6%＝55 844.63×6%＝3 350.68（万元）
“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝3 350.68－2 400＝950.68（万元）
“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝55 844.63＋950.68＝56 795.31（万元）
②2011年12月31日
2011年12月31日应付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（万元）
应确认的利息费用
＝56 795.31×6%
＝3 407.72（万元）
“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝3 407.72－2 400＝1 007.72（万元）
“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝56 795.31＋1 007.72＝57 803.03（万元）。
