本章小结
一、初始计量
初始计量着重强调金融资产的四分类、初始入账金额的确定。初始计量是按照公允价值计量的,要关注两个内容:第一,交易费用。第二,买价中所包含的应收股利和应收利息。
二、后续计量
第一,交易性金融资产:公允价值计量且计入公允价值变动损益;持有期间收到的股利和利息记入投资收益。
第二,持有至到期投资、贷款:关注摊余成本和实际利率法的计算。区分投资收益和应收利息。
第三,可供出售金融资产:持有期间的股利和利息计入投资收益,期未公允价值记入“资本公积――其他资产公积”。
三、金融资产的减值
第一,后三类金融资产需要减值。
第二,减值的迹象:如果是债务工具,则是债务人出现重大的财务困难、重组、利息无法偿还的情况;而如果是权益工具,则通常表现为市场价值的非暂时性的、大幅度下跌的严重下跌。
第三,减值准备的处理要分为两部分:
1.持有至到期投资、贷款和应收款项:预计未来现金流量现值与摊余成本比较,减值的计提和恢复;
2.可供出售的金融资产的减值,原计入资本公积的金额要转入资产减值损失,而对于减值的恢复,需要区分权益工具和债务工具。
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