四、存货的终止确认(出售)
企业销售商品所实现的收入以及结转的相关销售成本,通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目核算。
确认销售商品收入时,应按实际收到或应收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按确定的销售收入金额,贷记“主营业务收入”等科目,按增值税专用发票上注明的增值税税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;同时,按销售商品的实际成本,借记“主营业务成本”等科目,贷记“库存商品”等科目。
【例题10·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。
向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元,实际成本为350 000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,款项尚未收到。
要求:编制甲上市公司上述项业务的会计分录。
【答案】
借:应收账款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
结转成本:
借:主营业务成本 350 000
贷:库存商品 350 000
【例题11·计算分析题】企业某项商品成本为100万元,计提存货跌价准备为20万元,销售价格为120万元,增值税税率为17%;
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
借:应收账款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借:主营业务成本 100(库存商品的实际成本)
贷:库存商品 100(库存商品的实际成本)
同时:
借:存货跌价准备 20
贷:主营业务成本 20
利润表(结转前)
营业收入 |
120 |
营业成本 |
100 |
资产减值损失 |
20 |
利润 |
0 |
利润表(结转后)
营业收入 |
120 |
营业成本 |
100-20=80 |
资产减值损失 |
20 |
利润 |
20 |