备考指导十一、无形资产出租(一般是转让无形资产的使用权)
企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用,分别确认为其他业务收入和其他业务成本;税金计入“营业税金及附加”科目。
【例题·计算题】20×9年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4年,每年收取租金150 000元,租金收入适用的营业税税率为5%,甲公司在出租期间内不再使用该商标权,该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的,初始入账价值为1 800 000元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销,假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。
【正确答案】
甲公司的账务处理为:
(1)每年取得租金:
借:银行存款 150 000
贷:其他业务收入——出租商标权 150 000
(2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税
借:其他业务成本——商标权摊销 120 000
营业税金及附加 7 500(150 000×5%)
贷:累计摊销 120 000(1 800 000/15)
应交税费——应交营业税 7 500
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