| 外币交易的会计处理 | 发生日的初始确认 | 应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 企业通常应当采用即期汇率进行折算。 即期汇率指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。 | |
| 投资者投入 | 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。外币投入资本不会产生汇兑差额（外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额）。 资产类在期末仍分别货币性项目与非货币性项目进行处理。 | ||
| 资产负债表日及结算日的会计处理 | 外币货币性项目 | 货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。 货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。 资产负债表日及结算货币性项目时，企业应当采用当日即期汇率折算外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，也应计入当期损益。 | |
| 外币非货币性项目 | 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。例如，存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 （1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 （2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。 （3）以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；如为可供出售金融资产，其差额则应计入资本公积。 | ||
相关推荐：
2013年中级会计职称考试《中级会计实务》预习计划
2013年中级会计师考试《中级会计实务》各章知识点预习
中级会计职称考试《中级会计实务》各章强化学习知识汇总
2013年中级会计职称HD高清课件全新上线，48小时免费试听，并提供讲师在线答疑、课堂习题等专业服务。详情点击进入>>
