2014年中级会计职称《中级会计实务》考点预习：长期负债及借款费用

　　（四）应付债券
　　1.公司债券的发行价格
　　三种发行价的认定　　

　　2.一般会计分录
　　（1）发行债券时：
　　借：银行存款
　　　　应付债券——利息调整（折价时）
　　　　贷：应付债券——面值
　　　　　　应付债券——利息调整（溢价时）
　　（2）每年计提利息费用时
　　借：财务费用或在建工程（＝期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限）
　　　　贷：应付债券——应计利息（＝债券票面价值×票面利率×当期期限）
　　　　　　或应付利息
　　　　　　应付债券——利息调整（倒挤，也可能记借方）
　　（3）到期时
　　借：应付债券——债券面值
　　　　　　　　——应计利息
　　　　或应付利息
　　　　贷：银行存款
　　【要点提示】应付债券的常见测试点有三个：①每期利息费用的计算；②某期末应付债券账面余额的计算；③应付债券利息费用资本化的计算，此测试点需结合借款费用章节掌握。

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