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适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
本篇知识点关系：中级会计实务 >> 第十六章 所得税 >> 第二节 递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 >> 适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
【考情分析】
考频：☆
【本节目录】
1.适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
【高频考点】：适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量。递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映所得税税率变化带来的影响。
除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益外，其他情况下因税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收益）。
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