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2015年《中级会计实务》备考知识点:内部债权债务的抵销

来源:233网校 2014年11月10日

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  内部债权债务的抵销——应收应付的抵销

  第一年:

  1、抵销债权债务

  借:应付账款

    贷:应收账款

  2、抵销计提的坏账准备

  借:应收账款——坏账准备

    贷:资产减值损失

  3、抵销已经确认的递延所得税资产

  借:所得税费用

    贷:递延所得税资产

  第二年:步骤同上,损益类科目用“未分配利润”代替,注意:应收账款是给的本年发生数还是余额,如果是余额,直接抵销余额,上年的就不用再做一次了。

  内部债权债务的抵销——持有至到期投资与应付债券的抵销

  第一年、第二年步骤一样:

  1、借:应付债券

      贷:持有至到期投资 (期末摊余成本)

  2、借:应付利息

      贷:应收利息 (债券面值*票面利率)

  3、借:投资收益

      贷:财务费用 (期末摊余成本*实际利率)

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