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将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)
(1)第一年:
1、对于应享有子公司当期实现净利润的份额(母公司在成本法下不做账务处理,所以补上此笔分录)
借:长期股权投资(子公司调整后净利润×母公司持股比例)
贷:投资收益
或做相反分录。
2、对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润(母公司成本法下借记应收股利,贷记投资收益,所以将投资收益冲掉,贷记长投)
借:投资收益
贷:长期股权投资
3、对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(母公司成本法下不做账务处理,所以补上此笔分录)
借:长期股权投资
贷:资本公积
或做相反处理。
(2)第二年:
1、将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整(做综合分录,涉及的损益类科目替换为“未分配利润——年初”)
借:长期股权投资
贷:未分配利润——年初
资本公积
或做相反处理。
2、当期的调整与第一年相同。
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