您现在的位置:233网校>中级会计师考试>会计实务>中级会计实务学习笔记

2015年《中级会计实务》备考知识点:资产负债表日后期间预计损失

来源:233网校 2014年11月10日

 233网校 2015年中级会计师考试《中级会计实务》高清课程免费试听>>  章节习题在线测试>>

  一、资产负债表日后期间得以证实的预计损失的调整——税法允许在实际发生时予以扣除(如未决诉讼在日后期间已经判决并实际支付):

  1、通过以前年度损益调整科目补提或冲减预计损失的金额,涉及的货币资金通过其他应付款科目过渡(准则规定资产负债表的货币资金及现金流量表正表不允许调整);

  2、因为预计损失在日后期间实际发生了,则代表税法认可了损失,需要调减应交所得税及所得税费用,所得税费用是损益类科目,所以用以前年度损益调整代替。

  借:应交税费——应交所得税 (实际损失*税率)

    贷:以前年度损益调整——所得税费用

  3、对于资产负债表日确认的递延所得税予以转回。

  借:以前年度损益调整——所得税费用

    贷:递延所得税资产 (原确认的金额)

  4、将以前年度损益调整的科目余额转入利润分配——未分配利润,同时调整盈余公积。

  二、资产负债表日后期间得以证实的预计损失——税法允许在实际发生时予以扣除的,如双方继续上诉而未实际支付,则追调递延所得税资产。借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整 或做相反分录。

  三、资产负债表日后期间得以证实的预计损失——税法不允许在税前扣除的(指税法与会计的永久性差异),则不需要调整应交所得税和递延所得税。

  1、只涉及损益,既无暂时性差异又无永久性差异(如少计提了折旧,多计或少计了收入,税法认可的),则只调整应交所得税。

  2、只涉及损益,存在暂时性差异,不存在永久性差异,则只调整递延所得税。

  3、只涉及损益,不存在暂时性差异,存在永久性差异(税法不允许税前扣除),则既不调整应交所得税,也不调整递延所得税。

  备考热点233网校讲师解读2015年中级会计师考试各科复习备考策略

  233网校编辑推荐:2015年中级会计职称网校课程全科VIP班 点击免费试听>>

  包含:会计实务+经济法基础+财务管理:(精讲+冲刺+习题+考点预测+真题解析+模考押题2套)不过2016年免费重学

  赠送:课后习题+章节练习+课件下载+在线模考+讲师答疑

  报名咨询:4000-800-233

  欢迎加入233网校初中级会计职称考试在线互动平台QQ群交流 微信号

相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部