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第四章 投资性房地产——房地产的转换(非房地产企业)
一、自用房地产转换为投资性房地产:
1、成本模式下:原值对原值、折旧对折旧、准备对准备;
2、公允价值模式下:
(1)公允价值大于账面价值
借:投资性房地产——成本 (转换日的公允价值)
累计折旧(累计摊销)
固定资产(无形资产)减值准备
贷:固定资产、无形资产 (原值)
资本公积——其他资本公积 (差额)
(2)公允价值小于账面价值
借:投资性房地产——成本 (转换日公允价值)
累计折旧(累计摊销)
固定或无形资产减值准备
公允价值变动损益 (差额)
贷:固定资产、无形资产 (原值)
二、投资性房地产转换为自用房地产:
1、成本模式下:原值对原值、折旧对折旧、准备对准备。
2、公允价值模式下,无论公允价值大于或小于账面价值,差额一律计入“公允价值变动损益”,并结转相应科目余额。
借:固定资产、无形资产(公允价值)
公允价值变动损益 (借方差额)
贷:投资性房地产——成本
——公允价值变动
公允价值变动损益 (贷方差额)
口诀(往里转:投资性房地产转为自用;往外转:自用转为投资性房地产):
公允模式下,往里转都一样(全部计入公允价值变动损益);往外转分两样(公允大于账面——资本公积,公允小于账面——公允价值变动损益)。
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