常见的需调整或易混淆的事项有:
1.支付违反税收的罚款支出:调增
2.企业因违反合同规定,支付违约金:不调整
3.国债利息收入:调减
4.企业债券利息收入或金融债券利息收入:不调整
5.计提资产准备:调增
6.固定资产折旧,如会计采用直线法第一年折旧100万元,税法采用加速折旧法第一年折旧150万元:调减。反之,则调增。
7.长期股权投资确认的投资收益,若双方所得税税率相等:调减
8.交易性金融资产持有期间取得的现金股利确认投资收益:不调整
下列支出不得税前扣除:
1.税收滞纳金;
2.罚金、罚款和被没收财物的损失;
3.允许扣除的公益性捐赠以外的捐赠支出;
4.赞助支出;指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
5.未经核定的准备金支出;指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
6.与取得收入无关的其他支出。
形成会计与税法的差异项目,需要进行纳税调整。
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