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2016中级会计实务考试知识点 税前扣除合理部分的工资计税基础理解

来源:233网校 2015年11月22日

  【例题】单项选择题

  甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元,2012年12月31日尚未支付。税法规定,当期计入成本费用的5600万元工资支出中,可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为(  )万元。

  A.5600

  B.4000

  C.1600

  D.0

  正确答案:A

  知识点:负债的计税基础

  答案解析:

  应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600(万元)。

  【深入解析】

  题中说税法规定当期计入成本费用的5600万元工资支出中,可予税前扣除的合理部分为4000万元,那也就是说这5600万元中在本期可以税前扣除4000万元,多的1600万元,在以后期间是不能税前扣除的,所以这里可以在未来期间税前扣除的金额为0,而负债的计税基础=账面价值-未来可予税前扣除的金额,所以这里计税基础=账面价值。

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