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2019年中级会计实务考点：暂时性差异
第十五章所得税 第一节计税基础与暂时性差异
五、暂时性差异
(一)基本界定
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
(二)暂时性差异的分类
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
1．应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
(1)资产的账面价值大于其计税基础；
(2)负债的账面价值小于其计税基础。
2．可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：
(1)资产的账面价值小于其计税基础；
(2)负债的账面价值大于其计税基础。
(三)特殊项目产生的暂时性差异
某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
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