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2020年中级会计实务知识点：所得税费用的确认和计量
所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用
一、当期所得税
二、递延所得税费用
【注意】不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响
三、所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）
四、合并财务报表中因抵消未实现内部交易损益产生的递延所得税
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中相应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
企业在编制合并财务报表时，按照合并财务报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产、负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
五、所得税的列报
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
（一）同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：
1、企业拥有以净额结算的法定权利；
2、意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
（二）同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示：
1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
2、递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。
【课后练习·单选题】
甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15％，税前利润为400万元，所得税税率为25％，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末公允价值增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，当年的净利润为（ ）万元。
A．299．75
B．300
C．301
D．289．75
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