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【注意】
企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合资本化条件的,应予资本化计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的,应当费用化,计入当期损益。
第一步:转入在建工程
借:在建工程(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
第二步:发生资本化支出
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
第三步:扣除被替换部分的账面价值
借:银行存款(变价收入)
营业外支出(净损失)
贷:在建工程
提示:变价收入与新资产的入账价值没有关系。
第四步:达到预定可使用状态(至此之后,重新确定的使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧)
借:固定资产
贷:在建工程