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重分类的方向 | 账务处理 |
债权投资→交易性金融资产 | 借:交易性金融资产【公允价值】 债权投资减值准备 贷:债权投资【原账面余额】 公允价值变动损益(倒挤的,可借可贷) |
债权投资→其他债权投资 | 借:其他债权投资(重分类日的公允价值) 贷:债权投资(账面余额) 其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷) 同时: 借:债权投资减值准备 贷:其他综合收益——信用减值准备 |
其他债权投资→债权投资 | 借:债权投资【成本+利息调整】 贷:其他债权投资【成本+利息调整】 应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回 借:其他综合收益——公允价值变动 贷:其他债权投资——公允价值变动 如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备: 借:其他综合收益——信用减值准备 贷:债权投资减值准备 |
其他债权投资→交易性金融资产 | 借:交易性金融资产【公允价值】 贷:其他债权投资【公允价值】 借:公允价值变动损益 贷:其他综合收益——公允价值变动 存在减值准备的,应转回: 借:其他综合收益——信用减值准备 贷:公允价值变动损益 |
交易性金融资产→债权投资 | 借:债权投资(公允价值) 贷:交易性金融资产 同时,如存在信用损失,补提减值准备: 借:信用减值损失 贷:债权投资减值准备 |
交易性金融资产→其他债权投资 | 借:其他债权投资(重分类日的公允价值) 贷:交易性金融资产 同时,如存在信用损失,补提减值准备 借:信用减值损失 贷:其他综合收益——信用减值准备 |