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2022中级会计实务高频考点:金融资产之间重分类的处理

来源:233网校 2022-08-28 00:52:49

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2022中级会计实务高频考点:金融资产之间重分类的处理

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重分类的方向

账务处理

债权投资→交易性金融资产

借:交易性金融资产【公允价值】

  债权投资减值准备

  贷:债权投资【原账面余额】

    公允价值变动损益(倒挤的,可借可贷)

债权投资→其他债权投资

借:其他债权投资(重分类日的公允价值)

贷:债权投资(账面余额)

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)

同时:

借:债权投资减值准备

贷:其他综合收益——信用减值准备

其他债权投资→债权投资

借:债权投资【成本+利息调整】

  贷:其他债权投资【成本+利息调整】

应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回

借:其他综合收益——公允价值变动

  贷:其他债权投资——公允价值变动

如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备:

借:其他综合收益——信用减值准备

  贷:债权投资减值准备

其他债权投资→交易性金融资产

借:交易性金融资产【公允价值】

  贷:其他债权投资【公允价值】

借:公允价值变动损益

  贷:其他综合收益——公允价值变动

存在减值准备的,应转回:

借:其他综合收益——信用减值准备

  贷:公允价值变动损益

交易性金融资产→债权投资

借:债权投资(公允价值)

贷:交易性金融资产

同时,如存在信用损失,补提减值准备:

借:信用减值损失

贷:债权投资减值准备

交易性金融资产→其他债权投资

借:其他债权投资(重分类日的公允价值)

贷:交易性金融资产

同时,如存在信用损失,补提减值准备

借:信用减值损失

贷:其他综合收益——信用减值准备

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