2022中级会计实务高频考点：金融资产之间重分类的处理

债权投资→交易性金融资产

借：交易性金融资产【公允价值】

　　债权投资减值准备

　　贷：债权投资【原账面余额】

　　　　公允价值变动损益（倒挤的，可借可贷）

债权投资→其他债权投资

借：其他债权投资（重分类日的公允价值）

贷：债权投资（账面余额）

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（可借可贷）

同时：

借：债权投资减值准备

贷：其他综合收益——信用减值准备

其他债权投资→债权投资

借：债权投资【成本＋利息调整】

　　贷：其他债权投资【成本＋利息调整】

应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回

借：其他综合收益——公允价值变动

　　贷：其他债权投资——公允价值变动

如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：

借：其他综合收益——信用减值准备

　　贷：债权投资减值准备

其他债权投资→交易性金融资产

借：交易性金融资产【公允价值】

　　贷：其他债权投资【公允价值】

借：公允价值变动损益

　　贷：其他综合收益——公允价值变动

存在减值准备的，应转回：

借：其他综合收益——信用减值准备

　　贷：公允价值变动损益

交易性金融资产→债权投资

借：债权投资（公允价值）

贷：交易性金融资产

同时，如存在信用损失，补提减值准备：

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

交易性金融资产→其他债权投资

借：其他债权投资（重分类日的公允价值）

贷：交易性金融资产

同时，如存在信用损失，补提减值准备

借：信用减值损失

贷：其他综合收益——信用减值准备