中级会计实务必背分录：第七章金融资产

在中级会计考试中，《中级会计实务》算是难度最大、内容最多的一科。这其中，会计分录常常成为很多在备考中级会计路上的拦路虎。为了帮助大家攻克《中级会计实务》会计分录的学习难题，233网校学霸君为大家整理《中级会计实务》分录，赶紧来学习吧！

中级会计实务必背分录：第七章金融资产

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①借：债权投资——成本（面值）

　　　应收利息（支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息）

　　　贷：银行存款等

　　　　　债权投资——利息调整（可借可贷）

②资产负债表日，分期付息，一次还本的债权投资：

借：应收利息（票面利率×票面金额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　债权投资——利息调整（可借可贷，倒挤的）

而一次还本付息的会计处理：

借：债权投资——应计利息（票面利率×票面金额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　债权投资——利息调整（可借可贷，倒挤的）

③出售以摊余成本计量的债权投资：

借：银行存款（实际收到的金额）

　　债权投资减值准备

　　贷：债权投资——成本

　　　　　　　　——应计利息

　　　　　　　　——利息调整（可借可贷）

　　　　　　　　——应计利息（若是到期一次还本付息的债券）

　　　　投资收益（倒挤的，可借可贷）

①取得时：

借：其他债权投资——成本（面值）

　　应收利息（已宣告但尚未领取的利息）

　　贷：银行存款（按实际支付的金额）

　　　　其他债权投资——利息调整（差额，可借可贷）

②资产负债表日，分期付息，一次还本的：

借：应收利息（票面利率×票面金额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　其他债权投资——利息调整（倒挤的，可借可贷）

一次还本付息的：

借：其他债权投资——应收利息（票面利率×票面金额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　其他债权投资——利息调整（倒挤的，可借可贷）

③资产负债表日，公允价值的波动（不影响摊余成本的金额）：

借：其他债权投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反）

确认发生了减值的：

借：信用减值损失

　　贷：其他综合收益——信用减值准备

④出售时：

借：银行存款

　　贷：其他债权投资——成本

　　　　　　　　　　——应计利息（一次还本付息的）

　　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　　　　　　　　　　——利息调整（可借可贷）

　　　　投资收益（差额，倒挤的，可借可贷）

同时：

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

　　　　　　　　——信用减值准备

　　贷：投资收益（或相反）

①取得时：

借：交易性金融资产——成本

　　投资收益（发生的交易费用）

　　应收利息/应收股利（尚未领取的利息或尚未发放的现金股利）

　　贷：银行存款

②宣告发放股利/利息时：

借：应收股利/应收利息

　　贷：投资收益

③公允价值波动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益（或者相反）

④出售时：

借：银行存款（实际收到的金额）

　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　　　　投资收益（差额，可借可贷）

①取得时：

借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）

　　应收股利（已经宣告但尚未发放）

　　贷：银行存款（实际支付的金额）

②公允价值波动时：

借：其他权益工艺投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动（或者相反）

③出售时：

借：银行存款

　　贷：其他权益工具投资——成本

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　　　　盈余公积（可借可贷）

　　　　利润分配——未分配利润（可借可贷）

同时：

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

　　贷：盈余公积

　　　　利润分配——未分配利润（或相反）