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中级会计实务必背分录:第二十一章资产负债表日后事项

来源:233网校 2022-12-02 07:52:31

在中级会计考试中,《中级会计实务》算是难度最大、内容最多的一科。这其中,会计分录常常成为很多在备考中级会计路上的拦路虎。为了帮助大家攻克《中级会计实务》会计分录的学习难题,233网校学霸君为大家整理《中级会计实务》分录,赶紧来学习吧!

中级会计实务必背分录:第二十一章资产负债表日后事项

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一、总体原则

(1)若是调整:既调账,也调表,不披露

(2)若不调整:披露

二、调整事项的处理原则:调整资产负债表日的报表

(1)损益类:通过“以前年度损益调整”处理,再转入“利润分配——未分配利润”。

(2)若涉及“税”:

资产负债表日后调整事项涉及会计差错的,所得税的调整原则(一般情况下,假定为报告年度所得税汇算清缴前):  

内容

调整报告年度“应交税费——

应交所得税”科目

调整报告年度“递延所得税资产”科目

只涉及损益,没有暂时性差异、也没有永久性差异
例如:①上年漏记折旧;②上年多或少确认收入

看“以前年度损益调整”余额方向:
如果在借方,则“应交税费——应交所得税”科目也在借方;
如果在贷方,则“应交税费——应交所得税”科目也在贷方;

不调整

只涉及损益,存在暂时性差异、没有永久性差异
例如:①税法允许以后扣除的可抵扣差异,如补提资产减值;②税法允许以后缴纳的应纳税差异

不调整

调整“递延所得税资产”
调整“递延所得税负债”

只涉及损益,不存在暂时性差异、存在永久性差异
例如:①违反法律的罚款,如果原未计入营业外支出;②国库券的利息收入,如果原未计入投资收益

不调整

不调整

(3)涉及“利润分配”的,要记得调增减“盈余公积”

(4)涉及货币资金的,不调报表。

三、非调整事项的处理原则:如有的情况对财务报表使用者产生重大影响,应在报告年度的附注中披露。

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