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中级会计实务必背分录:第二十一章资产负债表日后事项
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一、总体原则
(1)若是调整:既调账,也调表,不披露
(2)若不调整:披露
二、调整事项的处理原则:调整资产负债表日的报表
(1)损益类:通过“以前年度损益调整”处理,再转入“利润分配——未分配利润”。
(2)若涉及“税”:
资产负债表日后调整事项涉及会计差错的,所得税的调整原则(一般情况下,假定为报告年度所得税汇算清缴前):
内容 | 调整报告年度“应交税费—— 应交所得税”科目 | 调整报告年度“递延所得税资产”科目 |
只涉及损益,没有暂时性差异、也没有永久性差异 | 看“以前年度损益调整”余额方向: | 不调整 |
只涉及损益,存在暂时性差异、没有永久性差异 | 不调整 | 调整“递延所得税资产” |
只涉及损益,不存在暂时性差异、存在永久性差异 | 不调整 | 不调整 |
(3)涉及“利润分配”的,要记得调增减“盈余公积”。
(4)涉及货币资金的,不调报表。
三、非调整事项的处理原则:如有的情况对财务报表使用者产生重大影响,应在报告年度的附注中披露。