中级会计职称《中级会计实务二》计算分析模拟试题

2．a公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，a公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，a公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1％－1.5％之间。a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产和销售，根据以往的经验，乙机床发生的保修费一般为销售额的2％－4％之间，a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“预计负债－产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。预计负债－产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元

要求：（1）对甲机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
（2）对乙机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
2．答案：

（1）甲机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）40000
贷：银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
借：营业费用－产品质量担保250000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）250000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）400000
贷：银行存款200000
原材料200000
应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：营业费用－产品质量担保375000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）375000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）360000
贷：银行存款180000
原材料180000
应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
借：营业费用－产品质量担保500000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）500000
第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）700000
贷：银行存款350000

原材料350000
应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
借：营业费用－产品质量担保437500
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）437500
第四季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）20000
贷：银行存款10000
原材料10000
应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2％＋4％）÷2＝60000元
借：营业费用－产品质量担保60000
贷：预计负债－产品质量担保（乙机床）60000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）40000
贷：银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2％＋4％）÷2＝24000元
借：营业费用－产品质量担保24000
贷：预计负债－产品质量担保（乙机床）24000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）20000
贷：银行存款10000
原材料10000
第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）10000
贷：银行存款5000
原材料5000
至2002年12月31日，乙机床的保修期已满，应将“预计负债――产品质量担保（乙机床）”余额冲销。

借：预计负债－产品质量担保（乙机床）44000（54000－10000）
贷：营业费用44000