五、综合题
1、（＋18分）
（1）①借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
②借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金——应交增值税（销项税额） 68
待转库存商品差价 60
借：财务费用 3 [（418－400）÷6＝3]
贷：待转库存商品差价 3
③借：银行存款 351
贷：预收账款 351
④借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80
应交税金——应交增值税（销项税额） 13.6
贷：应收账款 93.6
⑤借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
⑥借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
⑦借：银行存款 585
贷：其他业务收入 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务支出 460
贷：原材料 460
⑧借：银行存款 765
贷：无形资产 602
应交税金——应交营业税 38
营业外收入 125
⑨借：银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷：长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
⑩借：应收补贴款 60
贷：补贴收入 60
借：银行存款 60
贷：应收补贴款 60
（11）借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
借：管理费用 4
贷：存货跌价准备 4
借：投资收益 6
贷：短期投资跌价准备 6
借：营业外支出 20
贷：在建工程减值准备 20
借：固定资产减值准备 10
贷：营业外支出 10
（13）应交所得税＝
[（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（万元）
借：所得税 66
贷：应交税金——应交所得税 66
（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 940
减：主营业务成本 870
主营业务税金及附加 56
二、主营业务利润 14
加：其他业务利润 40
减：营业费用 8
管理费用 18
财务费用 12
三、营业利润 22
加：投资收益 9
补贴收入 60
营业外收入 125
减：营业外支出 10
四、利润总额 200
减：所得税 66
五、净利润 137
2、（＋15分）
（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 6100
贷：银行存款 6100 （＋1分）
借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 50 （6100－24200×25％＝50）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 50 （＋1分）
（2）借：应收股利 150 （600×25％＝150）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 150 （＋1分）
借：银行存款 150
贷：应收股利 150 （＋1分）
（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 950 （3800×25％＝950）
贷：投资收益 950 （＋1分）
借：投资收益 5 （50÷10＝5）
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）
（4）借：投资收益 16.75 （67×25％＝16.75）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 16.75 （＋1分）
（5）借：投资收益 475 （1900×25％＝475）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 475 （＋1分）
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）
（6）减值准备＝5000－[（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）]=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25 （＋2分）
（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备） 250
贷：资本公积 250 （＋1分）
（8）借：银行存款 5400 （6000×90％＝5400）
贷：预收账款 5400 （＋1分）
（9）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 250 （1000×25％＝250）
贷：投资收益 250 （＋1分）
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5 （＋1分）
